Совершенствование механизма налогового администрирования льгот по НДС в условиях цифровизации
- Авторы: Балакин М.С.1,2
-
Учреждения:
- Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации
- Межрегиональная инспекция ФНС России по контролю и надзору за налогоплательщиками в сфере бюджетного финансирования
- Выпуск: № 4 (2024)
- Страницы: 1-16
- Раздел: Статьи
- URL: https://bakhtiniada.ru/2454-065X/article/view/360970
- EDN: https://elibrary.ru/ZOGGGY
- ID: 360970
Цитировать
Полный текст
Аннотация
Статья исследует вопросы совершенствования механизма налогового администрирования льгот по налогу на добавленную стоимость (НДС) в условиях цифровизации. Цель исследования – разработка усовершенствованной системы контроля за использованием налоговых льгот по НДС, учитывающей цифровизацию процесса консолидации данных о налогоплательщиках, с целью повышения эффективности и прозрачности налогового администрирования. Объектом исследования являются налоговые льготы по НДС, а предметом – механизм налогового администрирования данных льгот в условиях цифровизации. В работе описываются особенности налогообложения НДС, процесс налогового администрирования в Российской Федерации и исторический контекст формирования системы контроля за использованием налоговых льгот по НДС. Основное внимание уделяется существующей системе контроля и предлагаемым усовершенствованиям, включая создание централизованной платформы для сбора и анализа информации о налогоплательщиках, а также автоматизацию процессов подтверждения правомочности применения налоговых льгот. В статье предлагается ряд рекомендаций, включающих унификацию перечня документов, стандартизацию типовых форм документов, изменения в декларации по НДС и урегулирование норм, регламентирующих права налогоплательщиков на отказ от применения налоговой льготы по НДС. Эти меры необходимы для полноценной реализации разработанной системы контроля и могут способствовать повышению эффективности. Предложенная система контроля за использованием налоговых льгот по НДС, включающая цифровизацию процесса консолидации данных о налогоплательщиках, может внести существенные улучшения в налоговое администрирование НДС, переводя его на новый уровень эффективности и прозрачности. Создание централизованной платформы для сбора и анализа информации о налогоплательщиках, а также автоматизация процессов подтверждения правомочности применения налоговых льгот позволит налоговой службе значительно сократить необходимость ручного запроса документации у предприятий, что снизит административное бремя как для налоговой службы, так и для налогоплательщиков. Кроме того, внедрение системы контроля на основе консолидированных данных улучшит взаимодействие между различными органами государственного управления, способствуя цифровизации и оптимизации налоговых процессов. Этот шаг является важным этапом становления налогового администрирования 2.0 и необходим для последующего перехода к более продвинутым формам администрирования, обеспечивающим повышение эффективности, прозрачности и справедливости налоговой системы в целом, что будет способствовать ускорению экономического роста в Российской Федерации.
Об авторах
Максим Сергеевич Балакин
Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации; Межрегиональная инспекция ФНС России по контролю и надзору за налогоплательщиками в сфере бюджетного финансирования
Email: msbalakin@fa.ru
аспирант; кафедра Налогов и налогового администрирования; Начальник отдела;
Список литературы
James, K. The rise of the value-added tax / K. James. – New York: Cambridge University Press, 2015. – 476 pp. Johansson, Å., Heady, С., Arnold, J., Brys, B., Vartia, L. Taxation and Economic Growth / Å. Johansson, С. Heady, J. Arnold, B. Brys, L. Vartia. – OECD Economics Department. – Economics Department Working Paper, 2008. – № 620. – 82 рр. Launching a digital tax administration transformation. What you need to know / Metro Manila. – Philippines. – 2022. – 26 pp. Tax administration goes digital / EYGM Limited. – 2019. – 16 рp. – Текст: электронный. – Режим доступа: https://assets.ey.com/content/dam/ey-sites/ey-com/en_gl/topics/tax/tax-pdfs/ey-tax-administration-goes-digital.pdf (дата обращения 22.04.2024). Адвокатова, А. Развитие моделей налогового контроля как фактора снижения уровня теневых экономических процессов в условиях цифровизации // Экономика. Налоги. Право. – 2018. – Т. 11. – № 5. – С. 136-145. Анисимова, А.А. Методы совершенствования цифровых налоговых сервисов в современной практике налогового администрирования // Налоги и налогообложение. – 2021. – № 1. – С. 71-80. Анисимова, А.А., Колчин С.П. Вовлечение налогоплательщиков в цифровую налоговую среду: инструменты поведенческой экономики / А.А. Анисимова, С.П. Колчин // Налоги и налогообложение. – 2020. – № 5. – С. 76-87. Анисимова, А.А., Колчин С.П. Развитие цифровых налоговых сервисов в России на фоне общемировых трендов / А.А.Анисимова, С.П. Колчин // Налоги и налогообложение. – 2020. – № 2. – С. 40-51. Братцев, В.И., Гришанова А.М. Развитие процесса цифровизации как фактор, определяющий изменения механизма налогового администрирования / В.И. Братцев, А.М. Гришанова // Вестник Российского экономического университета имени Г.В. Плеханова. – 2021. – № 18 (1). – С. 5-13. Бугрушев, А. Инструменты инспектора [Электронный ресурс] / А. Бугрушев. Материалы сайта ООО «Издательская группа «Закон», 2023. URL: https://zakon.ru/blog/2023/03/05/vse_pro_instrumenty_inspektora_fns_ais_nalog-3_ask_nds (дата обращения 17.10.2023). Вишневский, В.П., Гончаренко, Л.И., Дементьев, В.В., Гурнак, А.В. Принципы налогообложения для цифровой экономики / Вишневский, В.П., Гончаренко, Л.И., Дементьев, В.В., Гурнак, А.В. // Terra Economicus. – 2022. – № 20. – С. 59-71. doi: 10.18522/2073-6606-2022-20-2-59-71. Гашенко, И.В., Оробинская, И.В., Зима, Ю.С. Достижение эффективности налогового администрирования НДС в условиях атомизации и цифровизации налоговых процессов / И.В. Гашенко, И.В. Оробинская, Ю.С. Зима // Налоги и налогообложение. – 2019. – № 11. – С. 1-7. Голик, Е.Н. Цифровизация администрирования НДС в системе обеспечения экономической безопасности // Государственное и муниципальное управление. Ученые записки. – 2021. – № 2. – С. 103-109. Грунина, Д.К. Информационные цифровые технологии в деятельности налоговых органов / Д.К.Грунина // Налоги и финансы. – 2018. – № 1 (37). – С. 24-35. Карпова, О.М., Майбуров, И.А. Трансформации налога на добавленную стоимость в условиях форсированной цифровизации российской экономики / О.М. Карпова, И.А. Майбуров // Вестник Томского государственного университета. – Экономика. – 2019. – № 46. – С. 7-19. Кирова, Е.А., Карп, М.В., Самоделко, Л.С., Захарова, А.В. Инновационное развитие налогового администрирования в России / Е.А. Кирова, М.В. Карп, Л.С. Самоделко, А.В. Захарова // Финансы: теория и практика. – 2024. – № 1. – С. 85-97. Кирова, Е.А., Кожебаткина А.В. Модернизация налогового контроля в условиях цифровизации экономики / Е.А. Кирова, А.В. Кожебаткина // Вестник университета. – 2020. – № 9. – С. 94-99. Копытова, С. Интеграция к информационной системе «АИС Налог-3» / С. Копытова URL: https://usticom.ru/news/integratsiya-k-informatsionnoj-sisteme-ais-nalog-3/ (дата обращения 17.10.2023) Кубатко, С.А., Вильгоненко, И.М. Актуальные проблемы налогового администрирования и пути совершенствования налогового контроля на современном этапе / С.А. Кубатко, И.М. Вильгоненко // Юридический вестник ДГУ. – 2023. – Т. 45. – № 1. – С. 52-59. Об оценке признаков риска СУР [Письмо Федеральной налоговой службы № ЕД-4-15/9933 от 03.06.2016 г.] // СПС Консультант Плюс. – Текст: электронный. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/ (дата обращения 22.04.2024). Огородникова, И.И. Цифровая трансформация налогового контроля: эволюция и тенденции / И.И. Огородникова // Вестник Томского государственного университета. Экономика – 2019. – № 46. – С. 152-162. Справка «О поступлении администрируемых ФНС России доходов в 2023 году» / материалы сайта Аналитический портал ФНС России, 2024. – Текст: электронный. Режим доступа: https://analytic.nalog.gov.ru/ (дата обращения 03.06.2024). Стеба, Н.Д. Администрирование налога на добавленную стоимость в условиях цифровизации экономики / Н.Д. Стеба // Экономика и предпринимательство. – 2023. – № 4. – С. 170-173. ФНС оценила цифровую зрелость налоговых администраций мира / Материалы сетевого издания информационной группы Интерфакс, 2017. – Текст: электронный. Режим доступа: https://www.interfax.ru/business/559809 (дата обращения 22.04.2024)
Дополнительные файлы
