№ 1 (2025)
Статьи
Идентификация проблем применения налогового стимулирования человеческого капитала в России
Аннотация
Предметом настоящего исследования является выявление проблем применения инструментов налогового стимулирования развития человеческого капитала в России. В настоящее время в России, как и во многих других странах, правительство используют различные инструменты налогового стимулирования для развития человеческого капитала. Налоговые стимулы в части развития человеческого капитала призваны стимулировать инвестиции в образование, здравоохранение, развитие предпринимательской активности и повышение уровня жизни, что в конечном итоге должно привести к экономическому росту и конкурентоспособности страны. Однако, несмотря на усилия правительства, применение инструментов налогового стимулирования развития человеческого капитала в России сталкивается с рядом проблем. Дефицит финансовых ресурсов, низкая эффективность существующих механизмов, административные барьеры, низкая осведомленность и т. д. – все это является серьезными препятствиями на пути к эффективному использованию налоговых стимулов для развития человеческого капитала. Методологию исследования составляет сравнительный анализ налоговых систем и инструментов стимулирования развития человеческого капитала в России и зарубежных стран. В данной статье автором классифицированы и проанализированы проблемы применения инструментов налогового стимулирования развития человеческого капитала в России, а также предложены пути повышения эффективности налоговых стимулов для развития человеческого капитала в России. Автором представлено системное видение о проблемах применения инструментов налогового стимулирования развития человеческого капитала в России. Данными проблемами применения инструментов налогового стимулирования развития человеческого капитала в России выступают: экономические проблемы, административные проблемы, социальные последствия применения налоговых стимулов и проблемы информационной осведомленности о налоговых стимулах. Практическая значимость исследования состоит в выявлении и классификации направлений работы законотворческой и правоприменительной ветвей власти для комплексного решения указанных проблем применения инструментов налогового стимулирования развития человеческого капитала в России.
Налоги и налогообложение. 2025;(1):1-18
1-18
Особенности обложения акцизом фармацевтической субстанции спирта этилового: актуальная проблематика
Аннотация
Предметом исследования является акциз на фармацевтическую субстанцию спирта этилового, различные аспекты, особенности при имплементации и реализации акциза на фармацевтическую субстанцию спирта этилового. Целью исследования является проведение анализа акциза на фармацевтическую субстанцию спирта этилового, выявлению проблем на основе анализа, касающегося акциза на фармацевтическую субстанцию спирта этилового, предложение направлений развития акциза на фармацевтическую субстанцию спирта этилового для целей гармонизации законодательства. Автор подробно рассматривает такие особенности акциза на фармацевтическую субстанцию спирта этилового, как: перечни фармацевтической продукции, объект налогообложения акциза, применение различных ставок при выполнении операций с фармацевтической субстанцией спирта этилового и лекарственными препаратами, особенности применения вычетов при данном акцизе, а также прочие вопросы. Данное исследование проводилось на основе применения общенаучных методов исследования в том числе системного, логического, сравнительного анализа, метода аналогии. Основными выводами проведенного исследования является то, что данный налог направлен на контроль за нецелевым использованием медицинского спирта при производстве алкогольной продукции, обложении такого производства акцизами для целей выравнивания ее стоимости. В рамках реализации нового механизма на фармацевтические компании ложится дополнительная административная нагрузка в отношении необходимости подтверждения целевого использования фармацевтической субстанции спирта этилового. При этом автор выделяет актуальную проблематику для акциза на фармацевтическую субстанцию спирта этилового, которая заключается в дополнительной налоговой нагрузке в случае приобретения более 500 000 тысяч литров фармацевтической субстанции спирта этилового для производства лекарственных препаратов, отсутствующих в перечнях фармацевтических продукции. Научная новизна заключается в доработке нового подхода к государственному регулированию акцизного налогообложения, основанной на детальном анализе законодательных норм и правил, а также оценке эффектов их влияния на фармацевтическую отрасль.
Налоги и налогообложение. 2025;(1):19-33
19-33
Налоговая политика и гендерное равенство: влияние фискальной системы на женщин и мужчин
Аннотация
В представленном научном исследовании рассматривается влияние налоговой политики на гендерное равенство, анализируя дифференцированное воздействие фискальной системы на женщин и мужчин посредством изучения различных налоговых инструментов, таких как прямые и косвенные налоги, механизмы семейного налогообложения и предоставление налоговых льгот. Целью исследования является выявление конкретных проблем, связанных с неравным воздействием налоговых инструментов, и разработка рекомендаций по совершенствованию фискальной системы, обеспечивающей равные экономические возможности для всех граждан, независимо от пола. Предметом исследования является взаимосвязь между налоговыми механизмами (прямые и косвенные налоги, семейное налогообложение, налоговые льготы) и экономическим положением женщин и мужчин, а также выявление путей совершенствования налоговой системы с учетом гендерных факторов. Методы исследования включают экономический анализ, сравнительный правовой анализ и статистическое моделирование. Автор использовал как количественные, так и качественные методы, такие как анализ налоговой статистики, изучение национального и международного законодательства, анализ кейсов и международного опыта (Германия, Франция, США, Канада и др.), а также привлечение научных публикаций и экспертных мнений. Результаты исследования показывают, что несмотря на формальную гендерную нейтральность налогового законодательства, его последствия различаются для женщин и мужчин из-за гендерных различий в доходах, занятости и распределении семейных обязанностей. Совместное налогообложение супругов, особенно при прогрессивной шкале налогообложения, может снижать мотивацию женщин к трудоустройству из-за эффекта «налога на второй доход». В свою очередь, раздельное налогообложение, применяемое в ряде стран, способствует большей экономической независимости женщин и стимулирует их активное участие в экономике. Статья предлагает рекомендации по совершенствованию налоговой системы, включая переход к раздельному налогообложению, пересмотр налоговых льгот с учетом гендерных аспектов, проведение гендерного аудита налоговой системы и внедрение гендерно-ориентированного бюджетирования. Автор делает вывод о необходимости создания справедливой и эффективной налоговой системы, которая обеспечивает равные возможности для всех граждан без предоставления необоснованных преференций одному полу.
Налоги и налогообложение. 2025;(1):34-51
34-51
Концепция мониторинга налоговых рисков государства в условиях цифровой экономики
Аннотация
Всесторонняя цифровизация экономических процессов позволила определить цель настоящего исследования: разработка концепции мониторинга налоговых рисков государства на национальном уровне. Для достижения поставленной цели потребовалось решение комплекса задач, обеспечивающих всестороннее изучение проблемы как с теоретической, так и с практической точки зрения. В частности, потребовалось сформулировать теоретические аспекты концепции мониторинга налоговых рисков, рассмотреть практическое использование выдвинутой концепции при анализе налоговых рисков государства в условиях всеобщей цифровизации. В качестве объекта исследования выступают экономические отношения, складывающиеся между государством и налогоплательщиками в рамках налогового администрирования. Предметом исследования являются налоговые риски государства, обусловленные процессом цифровизации и модернизацией форм ведения бизнеса. Центральное место в работе занимает практическая реализация концепции мониторинга налоговых рисков государства. В работе использованы общенаучные методы исследования: анализ и синтез, дедукция и индукция, обобщение, описание. Кроме того, были использованы следующие частно научные методы: графический и табличный метод представления исследуемых данных. Новизна исследования состоит в разработке концепции мониторинга налоговых рисков государства, которая включает в себя первичную идентификации, количественный и качественный анализ, оценку факторов и разработку предложений по управлению налоговыми рисками государства на макроуровне. По результатам практического исследования выявлен налоговый риск государства в рамках налогообложения организаций, осуществляющих трансграничную торговлю электронными услугами. В целях минимизации и нивелирования указанного налогового риска были разработаны конкретные механизмы управления. В частности, предложено ввести институт цифрового постоянного представительства в Российской Федерации. Основные выводы и предложения научной работы сопоставлены с результатами ученых-экономистов по схожим направлениям исследований. Научная работа может представлять интерес для широкого круга пользователей в силу детальной проработки вопроса построения концепции мониторинга налоговых рисков государства в условиях цифровой экономики.
Налоги и налогообложение. 2025;(1):52-63
52-63
Концептуальные основы определения налоговой нагрузки организаций в России: генезис и современные парадигмы
Аннотация
В настоящее время для исчисления налоговой нагрузки существует установленная методика, но, несмотря на это, организации вправе выбрать наиболее подходящий и удобный дня них способ расчета. Исходя из этого, можно сказать, что любой хозяйствующий субъект может определить собственный метод исчисления налоговых обязательств, ориентируясь на свои особенности, а также учитывая цели и задачи бизнеса. Разнообразие в методах исчисления данной категории может быть обусловлен различием в виде деятельности, масштабом предприятия, финансовым потенциалом и иными факторами, влияющими на итоговый объем налоговых платежей. Предметом исследования являются экономические отношения, возникающие в процессе расчета налоговой нагрузки различными хозяйствующими субъектами. Объектом исследования являются экономические структуры Российской Федерации. Теоретической и методологической основой исследования послужили фундаментальные концепции, представленные в трудах отечественных и зарубежных ученых, законодательные и нормативно-правовые акты государственных органов власти, федеральные законы, материалы научно-практических конференций, затрагивающие вопросы налогообложения. В работе использованы абстрактно-логический, монографический, статистико-экономический и другие методы экономических исследований. Научная новизна работы состоит в систематизации и сравнительном анализе подходов к оценке налоговой нагрузки на предприятие. Таким образом, в ходе исследования, мы установили, что существует разнообразное количество методологий расчета налоговой нагрузки, которые выбираются самими организациями, опираясь на собственные особенности, так как НК РФ не предусматривает законодательно установленных методов. Тем не менее, на наш взгляд, более предпочтительным методом расчета налоговой нагрузки налогоплательщиками, является использование способа, предложенного Минфином РФ, который отражает отношение суммы уплаченных налогов к выручке организации, что позволит выявить негативные стороны и предотвратить возникновение выездной налоговой проверки. По улучшению методики расчета налоговой нагрузки целесообразно рекомендовать использование комплексного подхода, который будет учитывать абсолютно все обязательные платежи и взносы, которые платят субъекты предпринимательства, а также интересы различных групп пользователей.
Налоги и налогообложение. 2025;(1):64-74
64-74