БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ПУТЕВОК ДЛЯ СОТРУДНИКОВ: НОВЫЙ ВЗГЛЯД НА ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ

Полный текст

Путевка для сотрудника является по сути социальной гарантией, что с одной стороны делает работника более лояльным, да и предприятию не создает особых трудностей, ведь эти расходы учитываются при исчислении налога на прибыль, ее стоимость можно компенсировать взносами в СФР [1]. Следует отметить, что компаний, которые бы представляли своим сотрудникам такие возможности не так много в нашей стране, как правило, это достаточно крупнее предприятия с высокой финансовой устойчивостью. Отдельные предприятия полностью оплачивают путевки своим сотрудникам, какие-то компании компенсируют ее стоимость частично.

Цель статьи – изучить правила отражения бухгалтерского учета выдачи путевок сотрудникам в коммерческих организациях и разработка научно-обоснованных рекомендаций по совершенствованию учетно-аналитической системы предприятий коммерческого сектора.

Объект исследования – учетно-аналитичес-кая система коммерческих организаций России. Предметом исследования являются практические рекомендации в области учета фактов хозяйственной деятельности коммерческих организаций.

Научная новизна исследования заключается в разработке учетного регистра по отражению в бухгалтерском учёте выдачу путевок сотрудникам коммерческого предприятия, способствующая созданию условий для обеспечения достоверного отражения информации в бухгалтерском учете и отчетности.

Информационной базой для данной статьи выступили основные положения и выводы, сформированные в научных трудах отечественных ученых в области бухгалтерского учета, а также законодательно-правовые и нормативные акты в области налогообложения, бухгалтерского учета РФ.

Методы исследования: сравнительный метод, логический, метод анализа и синтеза, дедукции и индукции.

Практическая значимость статьи заключается в использовании авторских разработок в области документального отражения информации о выдаче путевок сотрудникам с целью повышения качества отчетной информации.

Исследуя вопросы отражения в бухгалтерском учете путевок сотрудникам предприятия, было выяснено, что информации по данному вопросу крайне мало, что делает эту тему еще более актуальной и важной для дальнейшего изучения. Есть категории работников, кому представление путевок обаятельно. Так, в ТК РФ прописано (ст. 325), что работник, исполняющий свои трудовые обязанности в районах Крайнего Севера (приравненных к ним территориям), имеет право раз в два года воспользоваться правом съездить в отпуск за счет средств работодателя (один или вместе с семьей), при этом работодатель может быть как коммерческим предприятием, так и государственным учреждением. Но если «северяне» претендуют на это как на социальную гарантию, которая прописано законодательно, то выдача путевок гражданам РФ, не проживающим в северных районах, осуществляется по усмотрению предприятия [2].

Для того, чтобы оплачивать сотрудникам путевки предприятия важно отразить данный факт во внутренних нормативных документах, таки как трудовой договор, положением об оплате труда (или о социальных гарантиях). В данных документах важно зафиксировать случаи, когда будет выдана путевка сотруднику и многие другие моменты: варианты ситуаций, когда сотрудник может претендовать на оплату путевки от организации; как и кто заключает договор с учреждением отдыха: работник или сам работодатель; варианты оплаты путевки и размер ее оплаты (частично или полностью) [3]. Если сотрудник сам оплатил путевку на отдых, то для компенсации ее стоимости он пишет заявление и организация принимает решение. Если же сотрудник изначально направляется на отдых (санаторно-курортное лечение) за счет средств работодателя, то это оформляется отдельным приказом, где должна быть отражена информация о личности сотрудника (ФИО), ссылка на нормативный документ организации, где отражена норма, что предприятие может направлять сотрудника за собственный счет, стоимость путевки и вид отпуска на период лечения (за свой счет/ежегодно оплачиваемый). Предприятие может компенсировать себе эти расходы, но тут важно соблюдать ряд условий, которые прописаны законодательно (рис. 1).

Рис. 1. Условия компенсации путёвок на отдых сотрудников в РФ [3]

В состав 50 000 рублей включаются не все расходы, а только оплата проезда туда и обратно, экскурсии, проживание и питание, а также санаторно-курортное обслуживание. Также важно учитывать, что оплатить отдых за рубежом не получится, поскольку законодательство четко указывает на территориальное нахождение отдыха в России.

В отношении НДФЛ со стороны налогового законодательства также есть ряд условий, которые необходимо учитывать, а именно стоимость санаторных путевок не облагается НДФЛ (работник и его члены семьи) при условии, что учреждение, куда он едет находится на территории РФ, имеет лицензию на этот вид деятельности (учредительные документы это подтверждают) и относится к категории оздоровительных, санаторно-курортных. Также важно, чтоб путевка была оплачена за счет работодателя частично или полностью. При этом освобождается от НДФЛ только одна путевка, а если работник ездил отдыхать несколько раз, то он может выбрать какую путевку освободить от налогообложения НДФЛ. Аналогичное правило распространяется на его членов семьи, ведь освобождение представляется на одну путевку не только работнику, но и его членам семьи, если они ездили с ним по данным путевкам [4].

Есть тонкости и в начислении страховых взносов, а именно если путевку получил сам сотрудник коммерческой организации, то его доходы не освобождаются от страховых взносов и их исчисление происходит по тем тарифам, которые применяет данная организация, если же путёвку получил член семьи, например, ребёнок, то на стоимость путевки взносы не начисляются, поскольку между данным членом семьи и организацией нет оформленных трудовых отношений, а значит и нет объекта для исчисления взносами. Вопросы возникают при документальном отражении операций, связанных с представлением путёвки сотруднику.

Так, Фролова С.А. отмечает, что на предприятии должен быть сформировано список сотрудников, кому будет выдана путевка, что вполне логично, но это должно быть подвержено справкой врача по форме. А процедура направления на санаторно-курортное лечение будет заключаться в последовательности действий: заявление от работника – приказ – предоставление отпуска. Форму списка работников на представление путевки Фролова С.А. прилагает как авторский регистр [5]. Однако регистр (рис. 2) не предусматривает отражение информации, необходимой для понимания надо делать вычет по НДФЛ или нет, а также следует ли начислять страховые взносы. По сути, это пофамильный список, который больше пригоден для управленского учета, но мало пригоден для финансового учета. А. Задорожнева в части процедуры оформления путевки для сотрудника описывает аналогичный алгоритм, сначала работник пишет заявление, потом издаётся приказ в произвольной форме и сотрудника отправляют в отпуск (очередной или дополнительный) [1].

ООО «Гамма»

ИНН 123456789012, КПП 0123456789, ОКПО01234567

Список работников, направленных на санитарно-курортное лечение (далее -СКЛ)

Рис. 2. Документ «Список работников, направляемых на лечение», составленный С.А. Фроловой [5]

Также СФР поощряет направление на санаторно-курортное лечение предпенсионеров и работников с вредными условиями труда, сумма такой компенсации составляет 20% от начислений за прошлый год, если это категория предпенсионеров, то сумма компенсации вырастает до 30%. Однако помимо документального оформления, которое сводится к оформлению заявления и изданию приказов нужен четкий алгоритм действий для бухгалтера, как оформлять в учёте выдачу путёвки (рис. 3). Это поможет бухгалтеру впервые столкнувшемуся с такой операцией не совершить ошибок и повысить качество бухгалтерского учета. 

Рис. 3. Алгоритм отражения в учете информации о выдаче путевки сотруднику на отдых/лечение

Между тем, в документе предложенным Фроловой С.А. нет информации о начислениях страховых взносов, что важно для учета, не отражен факт начисления НДФЛ (если это не единственная путёвка сотрудника), т.е. это больше документ, фиксирующий информации именно о путёвки, а не начислениях, которые сделает бухгалтерия в этой связи. Для начисления нужен будет дополнительно отражать информацию о всех бухгалтерских начислениях отдельно, хотя все это можно отразить в одном документе, что сделает информацию более полной и информативной [6]. В этой связи предлагается форма авторского регистра «Ведомость выданных путевок сотрудников и произведённых начислений на них», который будет объединять в себе и данные о путевки и в тоже время сочетать в себе бухгалтерскую информацию о необходимости начислений, которые нужно сделать в связи с ее выдачей работнику предприятия или его членам семьи (рис. 4).

Рис. 4. Авторский документ по бухгалтерскому учету путевок

В заключении важно отметить, что авторский документ будет удобен и кадровикам, и бухгалтерии, и администрации при анализе расходов, что сделает процесс более удобным и наглядным. Кроме того, он учитывает не только потребность просто в списке сотрудников, которым представлена путевка, он дает возможность учесть стороннику ли она выдана или его члену семьи, а также содержит в себе развиты, необходимые для формирования информации для финансового учета и налогообложения, что делает его ценность высокой. 

Об авторах

Е. Е. Голова

Автор, ответственный за переписку.
Email: ee.golova@omgau.org

канд. экон. наук, доцент 

Список литературы

Дополнительные файлы