Трансфертное ценообразование: американский опыт и цифровая революция

Обложка

Цитировать

Полный текст

Аннотация

Феномен трансфертного ценообразования получает всё большее распространение в крупнейших компаниях разных стран. Однако впервые оно начало внедряться в американских концернах в начале прошлого века. Обычный рыночный механизм не подходил для внутрифирменного управления, которое должно было решать задачи обеспечения чёткого функционирования громадных корпоративных комплексов, включающих множество звеньев. В наше время в условиях глобализации мировой экономики огромное значение приобрели транснациональные компании, в рамках которых перемещаются товары и услуги через границы всех стран мира. Поэтому трансфертные цены приобрели международный характер и потребовался интернациональный контроль за их применением для учёта национальных интересов каждого государства. В связи с этим изданы официальные документы ООН и ОЭСР, налоговое и антимонопольное законодательство ЕС и отдельных стран. Внедрение цифровых технологий оказало значительное влияние на механизм трансфертного ценообразования в США, в других странах и на международном уровне. Цифровая революция не изменила природу трансферных цен, но расширила их функции и сферу применения. Указанные вопросы являются предметом настоящей статьи.

Об авторах

Анатолий Александрович Пороховский

Институт США и Канады имени академика Г.А. Арбатова Российской академии наук (ИСКРАН)

Email: anapor@econ.msu.ru
Москва, Российская Федерация

Список литературы

  1. Налоговый кодекс Российской федерации. Часть 1. Раздел V.1. Главы 14.1 -14.6. Available at https://nalog.garant.ru/fns/nk/ (accessed: 14.01.2023).
  2. Официальные документы. Раздел IV. Расшифровки, используемые при расчете денежно-кредитных показателей. Вестник Банка России, № 58-59 (2390-2391), 30.07.2022, 140 с. - с.72.
  3. Title 26 - Internal Revenue. Chapter 1. Internal Revenue Service, Department of the Treasury. Subchapter A - Income Tax. Available at: https://www.ecfr.gov/current/title-26/chapter-1/subchapter-A/part-1/subject-group-ECFR2ae24c44. (accessed:17.01.2023).
  4. Intercompany Transfer Price or Commission. Schedule P. Form 1120-IC-DISC.Available at: https://www.irs.gov/Form1120ICDISC. (accessed: 17.01.2023).
  5. OECD. 2010. Transfer Pricing Methods/ Centre for Tax Policy and Administration.// OECD Publishing, Paris, July - 16 P.
  6. OECD. 2011. Transfer Pricing Legislation - A Suggested Approach. / Centre for Tax Policy and Administration. // OECD Publishing, Paris, June - 24 P.
  7. OECD. 2012. Multi-Country Analysis of Existing Transfer Pricing Simplificatrion Measures / Centre for Tax Policy and Administration. // OECD Publishing, Paris, June -155 P.
  8. Transfer Pricing Examination Process // Publication 5300, Department of the Treasury Internal Revenue Service, September 8, 2020, - 41 P.
  9. OECD. 2015. Aligning Transfer Pricing Outcomes with Value Creation? Actions 8-10 - 2015 Final Reports // OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project, // OECD Publishing, Paris - 192 P. Available at: http://dx.doi.org/10.1787/9789264241244-en
  10. OECD. 2015. Action 13: Guidance on the Implementation of Transfer Pricing Documentation and Country-by-Country Reporting // OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project// OECD Publishing, Paris - 10 P.
  11. OECD. 2020. Transfer Pricing Guidance on Financial Transactions: Inclusive Framework on BEPS Actions 4, 8-10 // OECD Publishing, Paris, February - 46 P. Available at: https:// www.oecd.org/tax/beps/transfer-pricing-guidance-on-financialtransactions-inclusive-framework-on-beps-actions-4-8-10.htm (accessed: 16.01.2023).
  12. United Nation Practical Manual on Transfer Pricing for Developing Countries.2013. United Nation, New York - 484 p.
  13. United Nation Practical Manual on Transfer Pricing for Developing Countries.2017. United Nation, New York - 668 P.
  14. OECD.2022. OECD Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations /OECD Publishing, Paris - 659 P. Available at:https://doi.org/10.1787/Oe655865-en
  15. Corporate Tax Statistics. 4th Edition.2022 // OECD Publishing, Paris - 56 p.
  16. Raising the Bar on Tax Transparency. 2022. Global Forum Annual Report. //OECD Publishing, Paris -48 p. Available at: https://www.oecd.org/tax/transparency.
  17. Guidance on the Transfer Pricing Implications of the COVID-19 Pandemic.2020 // OECD Publishing, Paris - 31 p.
  18. A Year in Review -2022. OECD Centre for Tax Policy and Administration. - 4 p.Available at: https://www.oecd.org/tax. (accessed: 19.01.2023).
  19. OECD. 2021 Statement on a Two-Pillar Solution to Address the Tax Challenges Arising from the Digitalization of the Economy. // OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project/ July 1st.-5 p.
  20. Your bridge to worldwide transfer pricing services. 2010. // Transfer Pricing Associates B.V.- Amsterdam, The Netherlands, September 14. - 6 p.
  21. Russian Federation Transfer Pricing Country Profile. 2021 // OECD Publishing,Paris July - 10 p. Available at: https://oe.cd/transfer-pricing-country-profiles. (accessed: 18.01.2023).
  22. United States Transfer Pricing Country Profile. 2022 // OECD Publishing, Paris February - 8 p. Available at: https://oe.cd/transfer-pricing-country-profiles. (accessed: 19.01.2023).
  23. Artificial Intelligence Risk Management Framework (AI RMF 1.0). 2023 // U.S.Department of Commerce, National Institute of Standards and Technology. January -48 p. Available at: https://doi.org/10.6028/NIST.AI.100-1 (accessed: 26.01.2023).
  24. Кондукторов А.С. Введение глобального минимального корпоративного налога. Экономика, налоги, право, 2022, №3, С. 110-117. doi: 10.26794/1999-849X-2022-15-3-110-117
  25. Панферова О.О. Трансфертное ценообразование (опыт американских компаний). США & Канада: экономика, политика, культура, 2011, №3, С. 53-64.
  26. Пороховский А.А. Экономические отношения в монополистических объединениях (на примере промышленных концернов). 1979. Москва, Издательство Московского университета, 159 с.
  27. Пороховский А.А. Трансфертное ценообразование в системе монопольного ценообразования. Ленинская теория империализма и актуальные проблемы политической экономии. Под ред. Н.А. Цаголова.1981. - Москва, Издательство Московского университета, 357 с., с. 124-127.

Дополнительные файлы

Доп. файлы
Действие
1. JATS XML
Скачать

© Российская академия наук, 2023

Согласие на обработку персональных данных с помощью сервиса «Яндекс.Метрика»

1. Я (далее – «Пользователь» или «Субъект персональных данных»), осуществляя использование сайта https://journals.rcsi.science/ (далее – «Сайт»), подтверждая свою полную дееспособность даю согласие на обработку персональных данных с использованием средств автоматизации Оператору - федеральному государственному бюджетному учреждению «Российский центр научной информации» (РЦНИ), далее – «Оператор», расположенному по адресу: 119991, г. Москва, Ленинский просп., д.32А, со следующими условиями.

2. Категории обрабатываемых данных: файлы «cookies» (куки-файлы). Файлы «cookie» – это небольшой текстовый файл, который веб-сервер может хранить в браузере Пользователя. Данные файлы веб-сервер загружает на устройство Пользователя при посещении им Сайта. При каждом следующем посещении Пользователем Сайта «cookie» файлы отправляются на Сайт Оператора. Данные файлы позволяют Сайту распознавать устройство Пользователя. Содержимое такого файла может как относиться, так и не относиться к персональным данным, в зависимости от того, содержит ли такой файл персональные данные или содержит обезличенные технические данные.

3. Цель обработки персональных данных: анализ пользовательской активности с помощью сервиса «Яндекс.Метрика».

4. Категории субъектов персональных данных: все Пользователи Сайта, которые дали согласие на обработку файлов «cookie».

5. Способы обработки: сбор, запись, систематизация, накопление, хранение, уточнение (обновление, изменение), извлечение, использование, передача (доступ, предоставление), блокирование, удаление, уничтожение персональных данных.

6. Срок обработки и хранения: до получения от Субъекта персональных данных требования о прекращении обработки/отзыва согласия.

7. Способ отзыва: заявление об отзыве в письменном виде путём его направления на адрес электронной почты Оператора: info@rcsi.science или путем письменного обращения по юридическому адресу: 119991, г. Москва, Ленинский просп., д.32А

8. Субъект персональных данных вправе запретить своему оборудованию прием этих данных или ограничить прием этих данных. При отказе от получения таких данных или при ограничении приема данных некоторые функции Сайта могут работать некорректно. Субъект персональных данных обязуется сам настроить свое оборудование таким способом, чтобы оно обеспечивало адекватный его желаниям режим работы и уровень защиты данных файлов «cookie», Оператор не предоставляет технологических и правовых консультаций на темы подобного характера.

9. Порядок уничтожения персональных данных при достижении цели их обработки или при наступлении иных законных оснований определяется Оператором в соответствии с законодательством Российской Федерации.

10. Я согласен/согласна квалифицировать в качестве своей простой электронной подписи под настоящим Согласием и под Политикой обработки персональных данных выполнение мною следующего действия на сайте: https://journals.rcsi.science/ нажатие мною на интерфейсе с текстом: «Сайт использует сервис «Яндекс.Метрика» (который использует файлы «cookie») на элемент с текстом «Принять и продолжить».