Interdependent persons in tax law: problems of law enforcement

封面

如何引用文章

全文:

详细

The object of the study is the legal relations between interdependent persons in relation to the fulfillment of their tax obligations. The subject of the study is the tax legislation of the Russian Federation, judicial arbitration practice in tax disputes, and the doctrinal views of modern jurists. Special attention is paid to the analysis of current law enforcement practice, analyzing which the author tries to find out current trends in the application of tax legislation. The relevance of the chosen topic is due to the need to find an objective balance between public and private interests. On the one hand, businesses strive to minimize their tax costs by generating profits for their beneficiaries. Often, complex schemes are used for this, which are not always logical from the point of view of building civil law relations, but formally do not contradict the legislation. On the other hand, the supervisory authorities, within their powers, analyze the schemes built by entrepreneurs and qualify them based on the need to fulfill the constitutional obligation to pay taxes and the inadmissibility of arbitrary evasion from this obligation. In preparing the work, the author used the following methods of scientific cognition: formal legal, comparative legal, induction, deduction and structural method of legal modeling. The novelty of the undertaken research lies in a consistent and systematic analysis of the current law enforcement in tax disputes involving interdependent persons. The work convincingly shows, using specific examples, that not only commercial, but also non-commercial legal entities strive to optimize their tax obligations. At the same time, it was revealed that the tools for such optimization are quite wide: splitting up a business, transferring employees from one organization to another, using the same official website for the current activities of several legal entities with almost identical founders. Sometimes it is practiced to conclude civil law transactions with similar conditions for consumers, but with a variety of persons on the supplier's side. At the same time, the financial and economic activities of various taxpayers are controlled by the same individuals (this includes, among other things, signing bank documents and tax reports).

作者简介

Roman Sekretaryov

Email: rvsvldv@mail.ru

参考

  1. Васильева, Е. Г. Новые правила контроля и определения рыночных цен между взаимозависимыми лицами в целях налогообложения контролируемых сделок(трансфертное ценообразование) в Российской Федерации / Е. Г. Васильева // Ученые записки Таврического национального университета имени В.И. Вернадского. Серия: Юридические науки. – 2013. – Т. 26, № 2-2(65). – С. 188-194.
  2. Иванов, А. Е. Проверка полноты исчисления и уплаты налогов при совершении сделок между взаимозависимыми лицами:порядок проведения и налоговые последствия / А. Е. Иванов, Е. А. Дзюба // Аудиторские ведомости. – 2015. – № 5. – С. 72-83.
  3. Какаулина, М. О. Этапы государственного регулирования трансфертного ценообразования и перспективы его развития в эпоху цифровой экономики / М. О. Какаулина, С. В. Хмура // Вестник УрФУ. Серия: Экономика и управление. – 2019. – Т. 18. № 5. – С. 681-708. – doi: 10.15826/vestnik.2019.18.5.033.
  4. Типикина В.А., Бондарев М.А. К вопросу об определении действительных налоговых обязательств в сделках с «техническими» компаниями // Налоги и налогообложение. 2024. № 5. doi: 10.7256/2454-065X.2024.5.71685 EDN: CFCAPP URL: https://e-notabene.ru/ttmag/article_71685.html
  5. Соболь, О. С. Налоговые аспекты определения цен в сделках между взаимозависимыми лицами / О. С. Соболь // Вестник Университета имени О.Е. Кутафина (МГЮА). – 2018. – № 9(49). – С. 117-124.
  6. Терехова, В. В. Налогово-правовые последствия взаимозависимости лиц по законодательству Российской Федерации / В. В. Терехова, А. В. Дюжов // Современная наука: актуальные проблемы теории и практики. Серия: Экономика и право. – 2020. – № 11. – С. 170-172. – doi: 10.37882/2223-2974.2020.11.31.
  7. Ядрихинский, С. А. Абсолютные и относительные законные интересы налогоплательщика: вопросы теории / С. А. Ядрихинский // Вестник Омского университета. Серия: Право. – 2018. – № 4(57). – С. 67-71. – doi: 10.25513/1990-5173.2018.4.67-71.
  8. Семенова, Г. Н. Взаимодействие налоговых органов с налогоплательщиками / Г. Н. Семенова, Л. Я. Маршавина // Вестник Московского государственного областного университета. Серия: Экономика. – 2018. – № 2. – С. 225-235. – doi: 10.18384/2310-6646-2018-2-225-235.
  9. Эриашвили, Н. Д. Взаимозависимость-не приговор для налогоплательщика / Н. Д. Эриашвили, А. И. Григорьев // Вестник экономической безопасности. – 2019. – № 1. – С. 236-238. – doi: 10.24411/2414-3995-2019-10047.
  10. Метелева, Ю. А. Налоговый контроль за ценами сделок между взаимозависимыми лицами / Ю. А. Метелева // Налоги и налогообложение. – 2019. – № 7. – С. 19-30. – doi: 10.7256/2454-065X.2019.7.29230.
  11. Рытова, Ю. В. Признаки определения налогоплательщика в качестве взаимозависимого лица: налоговый Кодекс РФ и особенности судебной практики / Ю. В. Рытова // Наукосфера. – 2023. – № 4-1. – С. 479-484.

补充文件

附件文件
动作
1. JATS XML
下载

Согласие на обработку персональных данных с помощью сервиса «Яндекс.Метрика»

1. Я (далее – «Пользователь» или «Субъект персональных данных»), осуществляя использование сайта https://journals.rcsi.science/ (далее – «Сайт»), подтверждая свою полную дееспособность даю согласие на обработку персональных данных с использованием средств автоматизации Оператору - федеральному государственному бюджетному учреждению «Российский центр научной информации» (РЦНИ), далее – «Оператор», расположенному по адресу: 119991, г. Москва, Ленинский просп., д.32А, со следующими условиями.

2. Категории обрабатываемых данных: файлы «cookies» (куки-файлы). Файлы «cookie» – это небольшой текстовый файл, который веб-сервер может хранить в браузере Пользователя. Данные файлы веб-сервер загружает на устройство Пользователя при посещении им Сайта. При каждом следующем посещении Пользователем Сайта «cookie» файлы отправляются на Сайт Оператора. Данные файлы позволяют Сайту распознавать устройство Пользователя. Содержимое такого файла может как относиться, так и не относиться к персональным данным, в зависимости от того, содержит ли такой файл персональные данные или содержит обезличенные технические данные.

3. Цель обработки персональных данных: анализ пользовательской активности с помощью сервиса «Яндекс.Метрика».

4. Категории субъектов персональных данных: все Пользователи Сайта, которые дали согласие на обработку файлов «cookie».

5. Способы обработки: сбор, запись, систематизация, накопление, хранение, уточнение (обновление, изменение), извлечение, использование, передача (доступ, предоставление), блокирование, удаление, уничтожение персональных данных.

6. Срок обработки и хранения: до получения от Субъекта персональных данных требования о прекращении обработки/отзыва согласия.

7. Способ отзыва: заявление об отзыве в письменном виде путём его направления на адрес электронной почты Оператора: info@rcsi.science или путем письменного обращения по юридическому адресу: 119991, г. Москва, Ленинский просп., д.32А

8. Субъект персональных данных вправе запретить своему оборудованию прием этих данных или ограничить прием этих данных. При отказе от получения таких данных или при ограничении приема данных некоторые функции Сайта могут работать некорректно. Субъект персональных данных обязуется сам настроить свое оборудование таким способом, чтобы оно обеспечивало адекватный его желаниям режим работы и уровень защиты данных файлов «cookie», Оператор не предоставляет технологических и правовых консультаций на темы подобного характера.

9. Порядок уничтожения персональных данных при достижении цели их обработки или при наступлении иных законных оснований определяется Оператором в соответствии с законодательством Российской Федерации.

10. Я согласен/согласна квалифицировать в качестве своей простой электронной подписи под настоящим Согласием и под Политикой обработки персональных данных выполнение мною следующего действия на сайте: https://journals.rcsi.science/ нажатие мною на интерфейсе с текстом: «Сайт использует сервис «Яндекс.Метрика» (который использует файлы «cookie») на элемент с текстом «Принять и продолжить».