Генезис инструментов налогового администрирования по «обелению экономики»

Обложка

Цитировать

Полный текст

Аннотация

Предметом исследования являются налоговые отношения, возникающие в процессе взаимодействия налоговых органов и налогоплательщиков и направленные на побуждение последних уплачивать установленные законодательством налоги и сборы. Рассмотрена эволюция инструментов налогового администрирования по «обелению» отраслей экономики и отдельных объектов. В соответствии с содержанием применяемых инструментов произведена классификация на пять этапов развития: период становления и развития налогового контроля; период создания концепции системы управления поведением налогоплательщиков; период внедрения новых цифровых технологий, позволяющих выявлять латентную налоговую базу; период повышения эффективности использования инструментов налогового администрирования, направленных на мотивирование налогоплательщиков к добровольной уплате налогов и применению в сделках цен; период развития инструментов налогового администрирования по «обелению» отдельных объектов налогообложения, в том числе, налогоплательщиками физическими лицами, дальнейшее развитие ФНС как «цифровой сервисной службы». Научная новизна проведенного исследования заключается в развитии теоретических положений в части анализа исторического развития инструментов налогового администрирования по «обелению экономики». Дано определение понятию инструменты налогового администрирования по «обелению» отраслей экономики и отдельных объектов; приведена авторская классификация инструментов налогового администрирования по «обелению» отраслей экономики и отдельных объектов, которые разделены на 4 группы: внедрение инновационной технологии, позволяющей повысить качество налогового администрирования; регулирование отраслей и рынков; усиление налогового контроля за субъектами- физическими лицами; выявление «массовых» схем ухода от налогообложения. Произведен анализ алгоритма создания и реализации отраслевых проектов.

Об авторах

Марина Сергеевна Шемякина

Поволжский государственный технологический университет

Email: sh.marina.s@gmail.com
ORCID iD: 0000-0003-3515-2680
доцент; кафедра бухгалтерского учета, налогов и экономической безопасности;

Список литературы

  1. Публичная декларация целей и задач ФНС России на 2022 год Электронный ресурс. Режим доступа. – URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/about_fts/og/
  2. Nurwanah A. et al. Determinants of tax compliance: Theory of planned behavior and stakeholder theory perspective //Problems and perspectives in management. – 2018. – №. 16, Iss. 4. – С. 395-407.
  3. Mangoting Y., Tangkelobo H., Sina W. L. Taxpayer compliance model based on transparency, ethics, and trust // Jurnal Akuntansi Dan Bisnis. – 2019. – Т. 19. – №. 1. – С. 104-118.
  4. Kasipillai J., Abdul-Jabbar H. Gender and ethnicity differences in tax compliance //Asian Academy of Management Journal. – 2006. – Т. 11. – №. 2. – С. 73-88.
  5. Cahyonowati N., Ratmono D., Juliarto A. The role of social norms and trust in authority in tax compliance dilemmas // Cogent Business & Management. – 2023. – Т. 10. – №. 1. – С. 2174084-217
  6. Nwokoye E. S. et al. Fiscal incentives and tax compliance behaviour in industrial clusters: a survey of clusters in South-east Nigeria // Journal of African Business. – 2023. – Т. 24. – №. 1. – С. 147-166.
  7. Blaufus K., Reineke J., Trenn I. Perceived tax audit aggressiveness, tax control frameworks and tax planning: an empirical analysis // Journal of Business Economics. – 2023. – Т. 93. – №. 3. – С. 509-557.
  8. Ouyang J., Liu S., Li H. How does the development of digital finance affect small business tax compliance? Empirical evidence from China // China Economic Review. – 2023. Available at SSRN: https://ssrn.com/abstract=4237264 or http://dx.doi.org/10.2139/ssrn.4237264
  9. Бунина, А. Ю. Налоговый контроль на зерновом рынке / А. Ю. Бунина, Т. Н. Павлюченко // Научно-методический электронный журнал "Концепт". – 2021. – № 6. – С. 149-155. – doi: 10.24412/2304-120X-2021-13008.
  10. Павлюченко, Т. Н. Зерновой проект: форма налогового контроля // Экономика. наука. инноватика : Материалы II международной научно-практической конференции приуроченной 100-летию ГОУ ВПО «Донецкий национальный технический университет», Донецк, 19 марта 2021 года. – Донецк: Донецкий национальный технический университет, 2021. – С. 341-344.
  11. Зависнов Э.В. Анализ современного состояния рынка клининговых услуг в Российской Федерации // Евразийский научный журнал. 2022. №9. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/analiz-sovremennogo-sostoyaniya-rynka-kliningovyh-uslug-v-rossiyskoy-federatsii.
  12. Белянина, М. В. Клининг: перезагрузка / М. В. Белянина // Налоговед. – 2021. – № 5. – С. 70-72.
  13. Дементьев, И. В. Налоговые оговорки в договорах и компетенция налоговых органов // Российский журнал правовых исследований. – 2023. – Т. 10, № 1. – С. 21-27. – doi: 10.17816/RJLS293399.
  14. Гулькова, Е. Л. Прогрессивные методы противодействия незаконной налоговой оптимизации в условиях цифровизации экономики / Е. Л. Гулькова, М. В. Карп, М. В. Типалина // Финансовая экономика. – 2021. – № 10. – С. 139-141.
  15. Цинделиани, И. А. Налоговая оговорка как инструмент конвергенции частного и публичного правового регулирования / И. А. Цинделиани, Е. В. Безикова // Вестник Томского государственного университета. Право. – 2022. – № 43. – С. 182-197.
  16. Воинов, В. В. Информационное сопровождение "налоговых оговорок" // Налоговед. – 2021. – № 6. – С. 37-47.
  17. Изотов, А. В. Правовая природа маркировки отдельных видов товаров в контексте цифровизации деятельности налоговых органов / А. В. Изотов // Современное общество и право. – 2020. – № 4(47). – С. 33-38.
  18. Деева, Т. В. Цифровые технологии в системе современных моделей взаимодействия налогоплательщиков и налоговых органов // Экономика и управление. – 2020. – Т. 26, № 8(178). – С. 840-850. – doi: 10.35854/1998-1627-2020-8-840-850.
  19. Электронный ресурс. Режим доступа. – URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/smi/5433207/
  20. Электронный ресурс. Режим доступа. – URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/seminar/4983989/
  21. Электронный ресурс. Режим доступа. – URL: https://www.rbc.ru/finances/16/02/2015/54e149899a794757f57eb7e4
  22. Презентация Даниила Егорова 16.10.2015 «О практике ФНС России по внедрению риск-ориентированного подхода при осуществлении контрольно-надзорной деятельности» Электронный ресурс. Режим доступа. – URL: http://council.gov.ru/media/files/41d589309a50b0750aaa.pdf
  23. Из доклада Даниила Егорова «О практике ФНС России при внедрении риск‐ориентированного подхода при осуществлении контрольно‐надзорной деятельности». Электронный ресурс. Режим доступа. – URL: http://council.gov.ru/media/files/41d589309a50b0750aaa.pdf
  24. Электронный ресурс. Режим доступа. – URL: http://nadymregion.test.yanao.ru
  25. Цифровые технологии налогового администрирования: монография для магистрантов, обучающихся по программам направлений «Экономика», «Государственный аудит» и «Финансы и кредит» / С. А. Белозеров, Л. И. Гончаренко, Ю. Б. Бубнова [и др.]. – Москва : Общество с ограниченной ответственностью "Издательство "Юнити-Дана", 2019. – 263 с. – (Magister). – ISBN 978-5-238-03275-7. – C. 85.
  26. Официальный сайт ассоциации добросовестных налогоплательщиков. Электронный ресурс. Режим доступа. – URL: https://радо.рус
  27. По данным доклада начальника отдела анализа и планирования налоговых проверок УФНС России по Пермскому краю Михеевой Н.Н. https://www.nalog.gov.ru/html/sites/www.rn59.nalog.ru/media/221201pr_m.pdf
  28. Электронный ресурс. Режим доступа. – URL: https://www.tatar-inform.ru/news/fns-predlozila-avtomobilnym-gruzoperevozcikam-sistemu-dlya-obeleniya-rynka-5886162
  29. Шемякина М. С. Развитие методического обеспечения управления налоговым потенциалом региона и его муниципальных образований // Йошкар-Ола, 2015.–203 с. – 2016. – C. 35.

Дополнительные файлы

Доп. файлы
Действие
1. JATS XML
Скачать

Согласие на обработку персональных данных с помощью сервиса «Яндекс.Метрика»

1. Я (далее – «Пользователь» или «Субъект персональных данных»), осуществляя использование сайта https://journals.rcsi.science/ (далее – «Сайт»), подтверждая свою полную дееспособность даю согласие на обработку персональных данных с использованием средств автоматизации Оператору - федеральному государственному бюджетному учреждению «Российский центр научной информации» (РЦНИ), далее – «Оператор», расположенному по адресу: 119991, г. Москва, Ленинский просп., д.32А, со следующими условиями.

2. Категории обрабатываемых данных: файлы «cookies» (куки-файлы). Файлы «cookie» – это небольшой текстовый файл, который веб-сервер может хранить в браузере Пользователя. Данные файлы веб-сервер загружает на устройство Пользователя при посещении им Сайта. При каждом следующем посещении Пользователем Сайта «cookie» файлы отправляются на Сайт Оператора. Данные файлы позволяют Сайту распознавать устройство Пользователя. Содержимое такого файла может как относиться, так и не относиться к персональным данным, в зависимости от того, содержит ли такой файл персональные данные или содержит обезличенные технические данные.

3. Цель обработки персональных данных: анализ пользовательской активности с помощью сервиса «Яндекс.Метрика».

4. Категории субъектов персональных данных: все Пользователи Сайта, которые дали согласие на обработку файлов «cookie».

5. Способы обработки: сбор, запись, систематизация, накопление, хранение, уточнение (обновление, изменение), извлечение, использование, передача (доступ, предоставление), блокирование, удаление, уничтожение персональных данных.

6. Срок обработки и хранения: до получения от Субъекта персональных данных требования о прекращении обработки/отзыва согласия.

7. Способ отзыва: заявление об отзыве в письменном виде путём его направления на адрес электронной почты Оператора: info@rcsi.science или путем письменного обращения по юридическому адресу: 119991, г. Москва, Ленинский просп., д.32А

8. Субъект персональных данных вправе запретить своему оборудованию прием этих данных или ограничить прием этих данных. При отказе от получения таких данных или при ограничении приема данных некоторые функции Сайта могут работать некорректно. Субъект персональных данных обязуется сам настроить свое оборудование таким способом, чтобы оно обеспечивало адекватный его желаниям режим работы и уровень защиты данных файлов «cookie», Оператор не предоставляет технологических и правовых консультаций на темы подобного характера.

9. Порядок уничтожения персональных данных при достижении цели их обработки или при наступлении иных законных оснований определяется Оператором в соответствии с законодательством Российской Федерации.

10. Я согласен/согласна квалифицировать в качестве своей простой электронной подписи под настоящим Согласием и под Политикой обработки персональных данных выполнение мною следующего действия на сайте: https://journals.rcsi.science/ нажатие мною на интерфейсе с текстом: «Сайт использует сервис «Яндекс.Метрика» (который использует файлы «cookie») на элемент с текстом «Принять и продолжить».