Современные международные тенденции налогообложения транснациональных корпораций: оценка работоспособности и последствий применения для бюджета методических подходов

Обложка

Цитировать

Полный текст

Аннотация

Объектом исследования являются транснациональные корпорации. То есть, компании, работающие и имеющие в своем составе юридические лица в различных юрисдикциях, что позволяет им переносить базу корпоративного налога – прибыль в юрисдикции с минимальным корпоративным налогом. Перенос осуществляется за счёт использования внутригрупповых трансфертных цен. Предметом исследования являются современные тенденции, идеи и международные усилия в части налогообложения транснациональных корпораций. Были исследованы как сами такие тенденции, так и проведен вычислительный эксперимент по оценки применимости возможной методики расчета налога на прибыль дочернего общества такой корпорации в России и возможные последствия для бюджета от её применения. Основные выводы исследования заключаются в следующем: в настоящее время постепенно формируется международный консенсус, что общая прибыль транснациональной корпорации должна быть разумным и справедливым способом распределена между странами её деятельности, формируется понимание необходимости закрепления такого порядка на международном уровне; однако, в настоящее время ещё не выработаны ни единое понимание подходов к налогообложению транснациональных корпораций, ни единой методики, способной реализовать их на практике. Научной новизной является авторская редукция принципа налоговой нейтральности от классического принципа налоговой справедливости. Кроме того, вкладом авторов является демонстрация принципиальной работоспособности одной из таких методик на примере расчета показателей по данным открытой отчётности конкретной организации, а также последствий применение такой методики для бюджета.

Об авторах

Татьяна Витальевна Кириченко

РГУ нефти и газа (НИУ) им. И.М. Губкина

Email: tvkirichenko@gmail.com
ORCID iD: 0000-0002-6408-0228
профессор; кафедра безопасности цифровой экономики и управления рисками;

Алексей Алексеевич Комзолов

РГУ нефти и газа (НИУ) им. И.М. Губкина

Email: alexkomzolov@gmail.com
ORCID iD: 0000-0001-6268-854X
профессор; кафедра безопасности цифровой экономики и управления рисками;

Ольга Сергеевна Кириченко

Финансовый университет

Email: olgaskirichenko@gmail.com
ORCID iD: 0000-0001-6230-2280
доцент; кафедра отраслевых рынков;

Анастасия Евгеньевна Косьминова

РГУ нефти и газа (НИУ) имени И.М. Губкина

Email: kosminova@yandex.ru
ORCID iD: 0000-0001-6722-0284
старший преподаватель; кафедра безопасности цифровой экономики и управления рисками;

Марина Викторовна Смоленкова

РГУ нефти и газа (НИУ) имени И.М. Губкина

Email: smolenkova.mari@yandex.ru
ORCID iD: 0000-0002-1319-6423
преподаватель; кафедра безопасности цифровой экономики и управления рисками;

Виолетта Рубиковна Минасян

РГУ нефти и газа (НИУ) имени И.М. Губкина

Email: minasyan_v@inbox.ru
ORCID iD: 0000-0001-6526-6836
ассистент; кафедра безопасности цифровой экономики и управления рисками;

Ольга Сергеевна Михайлова

РГУ нефти и газа (НИУ) имени И.М. Губкина

Email: mikhaylova17@yandex.ru
ORCID iD: 0000-0002-7511-5334
ассистент; кафедра безопасности цифровой экономики и управления рисками;

Анастасия Сергеевна Сарычева

РГУ нефти и газа (НИУ) имени И.М. Губкина

Email: assarycheva@bk.ru
ассистент; кафедра безопасности цифровой экономики и управления рисками;

Диляра Хусяиновна Акчурина

РГУ нефти и газа (НИУ) имени И.М. Губкина

Email: dilyara-akchurina@mail.ru
аналитик;

Ирина Андреевна Киселева

РГУ нефти и газа (НИУ) имени И.М. Губкина

Email: irisskis1999@mail.ru
аналитик;

Список литературы

  1. Конвенция о транснациональных корпорациях от 06.03.1998 – Доступ из справ.-правовой системы Гарант. – URL: http://base. garant.ru.
  2. Proposal for a COUNCIL DIRECTIVE on ensuring a global minimum level of taxation for multinational groups in the Union / EUR-Lex. – URL: https://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/?uri=CELEX:52021PC0823.
  3. Ардашев А.М. Налоговое регулирование транснациональных компаний: направления развития в России // Налоги и налогообложение. – 2021. – № 4 – С. 1-8. doi: 10.7256/2454-065X.2021.4.31013.
  4. Засько В.Н., Шакирова Д.Ю. Налоговое регулирование деятельности транснациональных корпораций // Экономика. Налоги. Право. 2017. №2. С. 106-112.
  5. Кучеров И.И. Актуальные вопросы налогово-правового регулирования сферы цифровой экономики // Юридическая наука и практика: Вестник Нижегородской академии МВД России. 2019. №4 (48).
  6. Мотала М.Ф. Вклад «Группы двадцати» и ОЭСР в новое глобальное управление в сфере налогообложения // Вестник международных организаций. – 2019. № 2. С. 61–93. doi: 10.17323/1996-7845-2019-02-03.
  7. Пасечная З.В. Новые векторы развития налогового регулирования и их влияние на национальные налоговые системы // Сборник статей VI Международной научно-практической конференции. Петрозаводск. 2022. С. 72-76.
  8. Полежарова Л.В. Альтернативный подход в методологии налогообложения ТНК: необходимость и возможность // Экономика. Налоги. Право. 2017. № 5. С. 135.
  9. Полежарова Л.В. Методология налогообложения и налогового администрирования транснациональных компаний и бенефициаров: дис. канд. экон. наук: 08.00.10 / Полежарова Людмила Владимировна. – Москва, 2021 – 270 с.
  10. Полежарова Л.В. Развитие базовых методов международного налогообложения в условиях цифровой трансформации экономики // Экономика. Налоги. Право. 2020. № 4. С. 130-139.
  11. Шутаева Е.А., Побирченко В.В. Транснациональные корпорации в условиях системной трансформации глобальной экономики // Ученые записки Крымского федерального университета имени В. И. Вернадского. Экономика и управление. 2019. №3. С. 165-177.
  12. Катасонов В. Единый мировой корпоративный налог – насколько это реально / Русстрат. 2021. – URL: https://russtrat.ru/analytics/12-iyulya-2021-0010-4996 (дата обращения 10.04.2021).
  13. Новости в отношении инициативы BEPS: Pillar 1 и Pillar 2 // Аналитический обзор KPMG. – октябрь 2021. – 5 с.
  14. Простыми словами о BEPS 2.0 // Налоговый обзор от экспертов PwC. – октябрь 2020. № 54 – 3 с. – URL: https://www.pwc.ru/ru/services/tax-consulting-services/legislation/tax-flash-report-2020-54.html (дата обращения 13.04.2022).
  15. Рейтинг Fortune 100 крупнейших корпораций 2021 / Fortune/. – URL: https://globalcorporations.ru/100-krupnejshih-korporatsij-2021-top-100-world-corporation-2021/.
  16. Скоро цифровые гиганты будут платить налоги там, где находятся их пользователи // Налоговый обзор от экспертов PwC. – октябрь 2019. № 29 – 4 с. – URL: https://www.pwc.ru/ru/services/tax-consulting-services/legislation/tax-flash-report-2019-29.html (дата обращения 13.04.2022).
  17. Трансфертное ценообразование / Официальный сайт ФНС. – URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/transfer_pricing/.
  18. ООО "Эппл Рус": бухгалтерская отчетность и финансовый анализ URL: https://www.audit-it.ru/buh_otchet/7707767220_ooo-eppl-rus
  19. Консолидированная финансовая отчетность Alibaba Group за 2021 г. [Электронный ресурс] – URL: https://www.alibaba.com/.
  20. Консолидированная финансовая отчетность Apple Inc. за 2021 г. [Электронный ресурс] – URL: https://www.apple.com/.
  21. Консолидированная финансовая отчетность Exxon Mobil Corporation за 2021 г. [Электронный ресурс] – URL: https://corporate.exxonmobil.com/
  22. Гашенко И.В., Мамбетова А.А. Принципы международного налогообложения доходов на капитал // Гуманитарные и социально-экономические науки. – 2014. – № 1(74). – С. 159-162. – EDN RZTONB.
  23. Маер О.И., Пивоварова А.Д. Отражение классических принципов налогообложения в современной налоговой системе // Актуальные проблемы менеджмента, экономики и экономической безопасности: Сборник материалов Международной научной конференции, Костанай, 27–29 мая 2019 года. – Костанай: Общество с ограниченной ответственностью «Издательский дом «Среда», 2019. – С. 124-128. – EDN RUJVNV.

Дополнительные файлы

Доп. файлы
Действие
1. JATS XML
Скачать

Согласие на обработку персональных данных с помощью сервиса «Яндекс.Метрика»

1. Я (далее – «Пользователь» или «Субъект персональных данных»), осуществляя использование сайта https://journals.rcsi.science/ (далее – «Сайт»), подтверждая свою полную дееспособность даю согласие на обработку персональных данных с использованием средств автоматизации Оператору - федеральному государственному бюджетному учреждению «Российский центр научной информации» (РЦНИ), далее – «Оператор», расположенному по адресу: 119991, г. Москва, Ленинский просп., д.32А, со следующими условиями.

2. Категории обрабатываемых данных: файлы «cookies» (куки-файлы). Файлы «cookie» – это небольшой текстовый файл, который веб-сервер может хранить в браузере Пользователя. Данные файлы веб-сервер загружает на устройство Пользователя при посещении им Сайта. При каждом следующем посещении Пользователем Сайта «cookie» файлы отправляются на Сайт Оператора. Данные файлы позволяют Сайту распознавать устройство Пользователя. Содержимое такого файла может как относиться, так и не относиться к персональным данным, в зависимости от того, содержит ли такой файл персональные данные или содержит обезличенные технические данные.

3. Цель обработки персональных данных: анализ пользовательской активности с помощью сервиса «Яндекс.Метрика».

4. Категории субъектов персональных данных: все Пользователи Сайта, которые дали согласие на обработку файлов «cookie».

5. Способы обработки: сбор, запись, систематизация, накопление, хранение, уточнение (обновление, изменение), извлечение, использование, передача (доступ, предоставление), блокирование, удаление, уничтожение персональных данных.

6. Срок обработки и хранения: до получения от Субъекта персональных данных требования о прекращении обработки/отзыва согласия.

7. Способ отзыва: заявление об отзыве в письменном виде путём его направления на адрес электронной почты Оператора: info@rcsi.science или путем письменного обращения по юридическому адресу: 119991, г. Москва, Ленинский просп., д.32А

8. Субъект персональных данных вправе запретить своему оборудованию прием этих данных или ограничить прием этих данных. При отказе от получения таких данных или при ограничении приема данных некоторые функции Сайта могут работать некорректно. Субъект персональных данных обязуется сам настроить свое оборудование таким способом, чтобы оно обеспечивало адекватный его желаниям режим работы и уровень защиты данных файлов «cookie», Оператор не предоставляет технологических и правовых консультаций на темы подобного характера.

9. Порядок уничтожения персональных данных при достижении цели их обработки или при наступлении иных законных оснований определяется Оператором в соответствии с законодательством Российской Федерации.

10. Я согласен/согласна квалифицировать в качестве своей простой электронной подписи под настоящим Согласием и под Политикой обработки персональных данных выполнение мною следующего действия на сайте: https://journals.rcsi.science/ нажатие мною на интерфейсе с текстом: «Сайт использует сервис «Яндекс.Метрика» (который использует файлы «cookie») на элемент с текстом «Принять и продолжить».