Развитие налогового администрирования в Российской Федерации в условиях цифровой трансформации
- Авторы: Митин Д.А.1,2
-
Учреждения:
- Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации
- Евразийская экономическая комиссия
- Выпуск: № 3 (2024)
- Страницы: 66-96
- Раздел: Статьи
- URL: https://bakhtiniada.ru/2454-065X/article/view/360960
- EDN: https://elibrary.ru/MLEFLF
- ID: 360960
Цитировать
Полный текст
Аннотация
Цифровая трансформация бизнеса и государственного сектора оказала существенное влияние на ведение предпринимательской деятельности. Сформировались новые виды бизнеса, преимущественно осуществляемого в цифровом пространстве. Кроме того, появились новые средства платежа: криптовалюты и цифровые финансовые активы. Названные факты являются шоками для моделей налогового администрирования, создаваемых для взаимодействия с налогоплательщиками занимающимися традиционными видами деятельности. В связи с чем в 2020 году Организацией экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) на XIII пленарном заседании Форума по налоговому администрированию была предложена концепции цифровой трансформации налогового администрирования «Налоговое администрирование 3.0: Цифровая трансформация налогового администрирования». С учетом отмеченных факторов в статье проведен теоретический анализ рисков, вызванных цифровой трансформацией для целей налогового администрирования, а также рассмотрены лучшие практики по нивелированию рисков, в том числе путем цифровизации налогового администрирования. Предметом исследования являются цифровая трансформация налогового администрирования в Российской Федерации. Цель исследования заключается в разработке предложений по развитию налогового администрирования в Российской Федерации с учетом лучших мировых практик, а также с использованием передовых технологий цифровой экономики. В рамках исследования были использованы такие методы исследования как: ретроспективный анализ, синтез, сравнение и прогнозирование. В статье проводится общий анализ такого явления как цифровая трансформация и связанных с ним рисков для целей налогового администрирования; рассмотрены предложения ОЭСР по цифровой трансформации налогового администрирования, в том числе отмечены их преимущества и недостатки; отмечены фактические подходы к трансформации модели налогового администрирования, используемой в Российской Федерации. Научная новизна работы выражается в предложенных дальнейших направлениях развития налогового администрирования в Российской Федерации, в том числе: развитие электронного документооборота; расширение использования технологии Блокчейн; использование возможностей смарт-контрактов для автоматизации процесса исчисления и уплаты налогов. Предложенные в исследовании решения могут быть использованы при практической реализации мероприятий по развитию налогового администрирования в Российской Федерации.
Об авторах
Дмитрий Алексеевич Митин
Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации; Евразийская экономическая комиссия
Email: mitin.fns@gmail.com
ORCID iD: 0000-0002-7639-8794
преподаватель; кафедра Налогов и налогового администрирования;Советник;
Список литературы
Цифровая трансформация отраслей: стартовые условия и приоритеты: докл. к XXII Апр. междунар. науч. конф. по проблемам развития экономики и общества, Москва, 13-30 апр. 2021 г. / Г. И. Абдрахманова К. Б. 2021. – 239 с. [Электронный ресурс]. URL: https://conf.hse.ru/mirror/pubs/share/463148459.pdf Цифровые технологии в бизнесе: практики и барьеры использования. Мониторинг трансформации бизнеса // ИСИЭЗ НИУ ВШЭ. – текст : электронный. – URL: https://issek.hse.ru/mirror/pubs/share/890550370.pdf График рыночной капитализации криптовалют // Tradingview [сайт]. – текст : электронный. – URL: https://ru.tradingview.com/markets/cryptocurrencies/global-charts/ Мирзагаева, Шамия; Асланов, Гейдар (2022-12-15). Процесс цифровизации общества: к чему он приводит и что ожидать в будущем?. Metafizika (журнал) (англ.). 5 (4): 10–21. eISSN 2617-751X. ISSN 2616-6879. OCLC 1117709579 Зверева Т.В. Экономические риски цифровой экономики. Проблемы анализа риска. 2017;14(6):22-29. https://doi.org/10.32686/1812-5220-2017-14-6-22-29 OECD (2020). Tax Administration 3.0: The Digital Transformation of Tax Administration, OECD, Paris. http://www.oecd.org/tax/forum-on-tax-administration/publications-and-products/ tax-administration-3-0-the-digital-transformation-of-tax-administration.htm Ряховский Д.И. Трансформация налогового контроля в современных условиях // Modern Economy Success. 2020; (2): 246–255. – текст : электронный. – URL: https://elib.fa.ru/art2020/bv1383.pdf Worldbank (2022). GovTech Maturity Index 2022. Retrieved from https://www.worldbank.org/en/programs/govtech/2022-gtmi К 2025 году доля электронного документооборота в транспортной отрасли достигнет 29% – СберКорус. // СберКорус [сайт]. – текст : электронный. – URL: https://www.esphere.ru/press/k-2025-godu-dolya-elektronnogo-dokumentooborota-v-transportnoj-otrasli-dostignet-29-sberkorus Даниил Егоров: государственные сервисы должны двигаться в сторону клиентоцентричности. // ФНС России [сайт]. – текст : электронный. – URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/10993629/ Миссия, основные направления деятельности и Стратегическая карта Федеральной налоговой службы // ФНС России [сайт]. – текст : электронный. – URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/about_fts/fts/ftsmission/ Итоги деятельности ФНС России. // Аналитический портал ФНС России [сайт]. – текст : электронный. – URL: https://analytic.nalog.gov.ru/ Статистика рассмотрения налоговых споров в арбитражных судах за 2022 год // Налоговый и таможенный блог [сайт]. – текст : электронный. – URL: https://www.russiantaxandcustoms.com/news/nalogovoe-administrirovanie-i-spory/statistika-rassmotreniya-nalogovykh-sporov-v-arbitrazhnykh-sudakh-za-2022-god/ Горбунова Е.С. Автоматизированная информационная система «Налог-3» как единое централизованное информационное пространство федеральной налоговой службы России // Наука и образование сегодня. – 2019. – № 10 (45). – С. 33-39. Автоматизированная информационная система «Налог-3» // ФНС России [сайт]. – текст : электронный. – URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/about_fts/gos_inf/4045827/ Преимущества использования онлайн касс // Онлайн касса.ру [сайт]. – текст : электронный. – URL: https://online-kassa.ru/ Тихонова, А. В. Современные тренды развития налогового администрирования малого и среднего предпринимательства / А. В. Тихонова, О. И. Борисов, Н. А. Назарова // Налоги и налогообложение. – 2022. – № 5. – С. 1-15. – doi: 10.7256/2454-065X.2022.5.38403. – EDN GBGMPG Платформа поставки данных ФНС России. Самозанятые. // Геочеки [сайт]. – текст : электронный. – URL: https://geochecki-vpd.nalog.gov.ru/self-employment Анисимова, А. А. Развитие налогового администрирования в России в условиях цифровизации экономики : специальность 08.00.10 "Финансы, денежное обращение и кредит" : диссертация на соискание ученой степени доктора экономических наук / Анисимова Анастасия Александровна. – Москва, 2022. – 146 с. – EDN DPSQBB Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов [Утверждено Министерством финансов Российской Федерации]. // СПС «КонсультантПлюс». – Текст : электронный. – URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_429950/ Проблемы и перспективы развития налогового администрирования в Российской Федерации в условиях информатизации / Е. Г. Сафронов, В. С. Чариков, М. А. Бражников, Ю. В. Левашова // Экономика и предпринимательство. – 2022. – № 10(147). – С. 231-234. – doi: 10.34925/EIP.2022.147.10.041. – EDN QRYMPC Кирова Е.А., Карп М.В., Самоделко Л.С., Захарова А.В. Инновационное развитие налогового администрирования в России. Финансы: теория и практика, 2024; 28(1):85-97. https://doi.org/10.26794/2587-5671-2024-28-1-85-97 Мониторинг развития цифрового общества // Росстат. – текст : электронный. – URL: URL: https://rosstat.gov.ru/storage/mediabank/monitor.xlsx Что такое блокчейн? // РБК. [сайт]. – текст : электронный. – URL: https://www.rbc.ru/crypto/news/5a1691c39a79478ac778e13b?from=copy ICT as a Strategic Tool to leapfrog the Efficiency of Tax Administrations (2020). OPAC – CIAT. – p. 38. Cripto (2020). China implementa la facturación blockchain. Retrieved from https://www.cripto247.com/comunidad-cripto/beijing-implementara-facturacion-blockchain-188669 Coindesk (2018). Thai Government Trials Blockchain in Fight Against Tax Fraud. Retrieved from https://www.coindesk.com/thailand-government-trials-blockchain-in-fight-against-tax-fraud Iclg (2022). UAE welcomes new blockchain platform. Retrieved from https://iclg.com/ibr/articles/16377-uae-welcomes-new-blockchain-platform Bloomberg tax (2019). EU Inches Toward Blockchain in Fight Against VAT Fraud. Retrieved from https://news.bloombergtax.com/daily-tax-report-international/eu-inches-toward-blockchain-in-fight-against-vat-fraud-1 GCC FinTax (2021). Value Added Tax and the use of Blockchain Technology. Retrieved from https://www.gccfintax.com/articles/value-added-tax-and-the-use-of-blockchain-technology-4003.asp3 Единое блокчейн хранилище машиночитаемых доверенностей (МЧД)-распределенный реестр ФНС России. // ФНС России. [сайт]. – текст : электронный. – URL: https://m4d.nalog.gov.ru/emchd Bloomberg tax (2018). INSIGHT: Blockchain’s Relevance for Tax and Transfer Pricing Purposes. Retrieved from https://news.bloombergtax.com/transfer-pricing/insight-blockchains-relevance-for-tax-and-transfer-pricing-purposes Митин Д.А. Совершенствование действующей в Российской Федерации модели налогового администрирования электронной коммерции // Налоги и налогообложение. 2020. № 5. С.1-17. doi: 10.7256/2454-065X.2020.5.33517 URL: https://e-notabene.ru/ttmag/article_33517.html Шилова, Л. Ф. Институт налогового администрирования и развитие его инструментов в условиях цифровой экономики / Л. Ф. Шилова, И. И. Огородникова // Инновационное развитие экономики. – 2022. – № 6(72). – С. 206-209. – doi: 10.51832/2223798420226206. – EDN GFRPED Глазьев, С. Ю. Большое евразийское партнерство: созидая новый мир / С. Ю. Глазьев // Евразийская интеграция: экономика, право, политика. – 2019. – № 1(27). – С. 18-20. – EDN EZQXBU
Дополнительные файлы
