Tax Treaty Dispute Resolution Procedures

Cover Page

Cite item

Full Text

Abstract

The subject of the work is a comparative analysis of the OECD approach and the EU approach to the resolution of international tax disputes. The research is conducted on the basis of the provisions of the OECD Model Tax Convention, the OECD Multilateral Tax Convention, the EU Arbitration Convention and the EU Directive. The purpose of the work is to find the most effective mechanism for resolving international tax disputes in terms of ensuring the protection of taxpayers' rights in the dispute resolution procedure. The methodological basis of the work was made up of general scientific (analysis, classification, synthesis, deduction, induction, analogy), private scientific (system method) and special legal (formal legal and comparative legal) methods of scientific research. The scientific novelty of the work suggests the proposal and justification as a way to increase the effectiveness of the resolution of international tax disputes, the use of mediation in a mutually agreeable procedure with the provision of the taxpayer with the possibility of direct participation in the dispute resolution procedure. Based on the results of the study, the author came to the following conclusions. The practice of applying the mutual agreement procedure and arbitration shows that this dispute resolution mechanism has a number of significant drawbacks. In order to improve the efficiency of dispute resolution, the OECD and the EU are striving to develop mandatory arbitration and do not consider non-binding mechanisms, since they do not guarantee an agreement on the dispute. However, mandatory arbitration cannot be considered a universal instrument, since States see it as a threat to sovereignty. The experience of States that actively use mediation to resolve domestic tax disputes shows that mediation can also become an effective mechanism for resolving disputes at the international level, since it allows the parties to consider various aspects of the dispute from different sides. According to the author's position, the shortcomings of mediation outlined in the doctrine can be mitigated by granting the affected taxpayer the right to participate directly in mediation, presenting his position on the case.

References

  1. Костин, А. А. Правовые основания признания и исполнения иностранных судебных решений в Российской Федерации / А. А. Костин – Москва: Статут, 2020. – 207 с.
  2. Нешатаева, Т. Н. О признании и приведении в исполнение иностранных судебных и арбитражных решений / Т. Н. Нешатаева // Арбитражная практика, 2004. – № 11
  3. Рутерглен, Д. Суверенитет, территориальность и исполнение решений иностранных судов / Д. Рутерглен, Д. Е. Стерн // Вестник гражданского процесса, 2014. – № 3/6. – С. 132-157
  4. Adam, Z. Mutual Agreement Procedure Arbitration in Developing Countries – The ASEAN Experience / Z. Adam // Bulletin for International Taxation, 2016. – №4 – section 3
  5. Altman, Z.D. Dispute Resolution under Tax Treaties / Dr Zvi Daniel Altman, – Amsterdam: IBFD, 2005. – 492 p.
  6. Ault, H. OECD-2008 OECD Model : the new arbitration provision / H.J. Ault; J. Sasseville // Bulletin for International Taxation, 2009. – Vol. 63, №5 – P. 210
  7. Baker, P. BEPS Action 16: The Taxpayers’ Right to an Effective Legal Remedy Under European Law in Cross-Border Situations, / Baker P., Pistone P. // EC Tax Review, – 2016. – Vol. 25, № 5/6 – P. 335 – 345
  8. Baker, P. Establishing a New International Framework / Baker P. // International Arbitration in Tax Matters. – 2015. – Vol.2. – P. 467-476
  9. Bravo, N. Implementing Key BEPS Actions: Where Do We Stand? / Nathalie Bravo, Sriram Govind, Rita Julien, Pedro G. Lindenberg Schoueri // Intertax : international tax review. – 2017. – Vol.45, № 12. – P. 852 – 863
  10. Brown, P. A. Enhancing the Mutual Agreement Procedure by Adopting Appropriate Arbitration Provisions / Patricia A. Brown // International Arbitration in Tax Matters. – 2015. –Vol.2. – p. 83-110
  11. Brown and Marriott ADR Principles & Practice / Brown, Henry J., Marriott, Arthur L. – London: Sweet & Maxwell, – 1999. – 711 p.
  12. Brown, P. A. Mediation: The Swiss Army Knife in the Competent Authority’s Toolbox / Patricia A. Brown // Flexible Multi-Tier Dispute Resolution in International Tax Disputes. – 2020. – P. 183-196
  13. Devillet, C. United Nations-The Text of and the Commentary on Article 25 – Round-Up of the Changes and Their Significance / C. Devillet // Bulletin for International Taxation. – 2012. – Vol. 66, №11
  14. Govind, S. P. The New Face of International Tax Dispute Resolution: Comparing the OECD Multilateral Instrument with the EU Dispute Resolution Directive / Sriram Govind // EC Tax Review, – 2018. – Vol. 27, №6. – P. 309-324
  15. Gröper, J. Can Mediation Improve (the Efficiency of) the MAP? The Flexible Multi-Tier Dispute Resolution Framework and Our Final Conclusions and Recommendations / J. Gröper // Flexible Multi-Tier Dispute Resolution in International Tax Disputes. – 2020. – P. 169-182
  16. Hensen, W. Tax Mediation in Belgium and the Netherlands / Wendy Hensen, Diana van Hout // Flexible Multi-Tier Dispute Resolution in International Tax Disputes. – 2020. – P. 71-98
  17. Hout, D. Summary of Findings. The Flexible Multi-Tier Dispute Resolution Framework and Our Final Conclusions and Recommendations / Diana van Hout // Flexible Multi-Tier Dispute Resolution in International Tax Disputes. – 2020. – P.423-473
  18. Ismer, R. Klaus Vogel on Double Taxation Conventions, 4th ed. / Johannes Becker [et al.]. – Alphen aan den Rijn: Kluwer Law International. – 2015. – 2079 p.
  19. Jone, M. Tax Mediation in New Zealand, Australia and the United Kingdom / Melinda Jone // Flexible Multi-Tier Dispute Resolution in International Tax Disputes. – 2020. – P. 99-138
  20. Kollmann J., Overview of the Existing Mechanisms to Resolve Disputes and Their Challenges / J. Kollman, Turcan L. // International Arbitration in Tax Matters. – 2015. – Vol.2. – P. 15-76
  21. Lang, M. The role of the OECD Commentary in tax treaty interpretation / M. Lang, F. Brugger // Australian tax forum : a journal of taxation policy, law and reform. – 2008. – Vol. 23. № 2. – P. 95-108
  22. Lieb J.P., Introduction: Taking the Debate Forward / Jean-Pierre Lieb // International Arbitration in Tax Matters. – 2015. – Vol.2. – P. 1-14
  23. Linderfalk, U. The Use of OECD Commentaries as Interpretative Aids-The Static/Ambulatory–Approaches Debate Considered from the Perspective of International Law* / U. Linderfalk., M. Hilling // Nordic Tax Journal. – 2015. – № 1. – P. 34-59
  24. Menkel-Meadow, C. Historic Contingencies of Conflict Resolution / Carrie Menkel-Meadow // Georgetown University Law Center. – 2013. P. 41
  25. Mooij, H. MAP Arbitration in Tax Treaty Disputes / H. Mooij // Flexible Multi-Tier Dispute Resolution in International Tax Disputes. – 2020. – P.253-288
  26. Oguttu, A.W. Resolving Treaty Disputes: The Challenges of Mutual Agreement Procedures with a Special Focus on Issues for Developing Countries in Africa / A.W. Oguttu // Bulletin for International Taxation, – 2016.– Vol. 70, – № 12. – P. 160-201
  27. Perrou, K. Taxpayer Participation in Tax Treaty Dispute Resolution / K. Perrou – Amsterdam: IBFD, 2014. – 304 p.
  28. Perrou, K. Using Mediation for the Resolution of Cross-Border Tax Disputes / Katerina Perrou // Flexible Multi-Tier Dispute Resolution in International Tax Disputes. – 2020. – P. 197-210
  29. Pistone, P. The Settlement of Cross-Border Tax Disputes in the European Union / P. Pistone //European Tax Law. –2018. – P. 367-369
  30. Pistone, P. The Flexible Multi-Tier Dispute Resolution Framework and Our Final Conclusions and Recommendations / Pasquale Pistone, Jan J.P. de Goede // Flexible Multi-Tier Dispute Resolution in International Tax Disputes. – 2020. – P. 483-522
  31. Pit, H. M. Arbitration institutes forum: The Changed Landscape of Tax Dispute Resolution Within the EU: Consideration of the Directive on Tax Dispute Resolution Mechanisms / H.M. Pit // Intertax : international tax review. – 2019. – Vol.47, №8/9 – P. 745 – 759
  32. Raad, K. International Coordination of Tax Treaty Interpretation and Application / Kees van Raad // Intertax : international tax review. – 2001. – Vol.29, №6/7 – P. 212 – 218
  33. Sengupta, D. P. Judicial Systems and International Tax Disputes: The View from India / D.P. Sengupta // Flexible Multi-Tier Dispute Resolution in International Tax Disputes. – 2020. – P. 289-316
  34. Wiman, B. Pioneers in Tax Arbitration/ B. Wiman // International Arbitration in Tax Matters. – 2015. – Vol.2. – P. 281-285
  35. Zuger, M. Arbitration under Tax Treaties / Mario Züger.– Amsterdam : IFBD. – 2015. – 276 p.

Supplementary files

Supplementary Files
Action
1. JATS XML
Download

Согласие на обработку персональных данных с помощью сервиса «Яндекс.Метрика»

1. Я (далее – «Пользователь» или «Субъект персональных данных»), осуществляя использование сайта https://journals.rcsi.science/ (далее – «Сайт»), подтверждая свою полную дееспособность даю согласие на обработку персональных данных с использованием средств автоматизации Оператору - федеральному государственному бюджетному учреждению «Российский центр научной информации» (РЦНИ), далее – «Оператор», расположенному по адресу: 119991, г. Москва, Ленинский просп., д.32А, со следующими условиями.

2. Категории обрабатываемых данных: файлы «cookies» (куки-файлы). Файлы «cookie» – это небольшой текстовый файл, который веб-сервер может хранить в браузере Пользователя. Данные файлы веб-сервер загружает на устройство Пользователя при посещении им Сайта. При каждом следующем посещении Пользователем Сайта «cookie» файлы отправляются на Сайт Оператора. Данные файлы позволяют Сайту распознавать устройство Пользователя. Содержимое такого файла может как относиться, так и не относиться к персональным данным, в зависимости от того, содержит ли такой файл персональные данные или содержит обезличенные технические данные.

3. Цель обработки персональных данных: анализ пользовательской активности с помощью сервиса «Яндекс.Метрика».

4. Категории субъектов персональных данных: все Пользователи Сайта, которые дали согласие на обработку файлов «cookie».

5. Способы обработки: сбор, запись, систематизация, накопление, хранение, уточнение (обновление, изменение), извлечение, использование, передача (доступ, предоставление), блокирование, удаление, уничтожение персональных данных.

6. Срок обработки и хранения: до получения от Субъекта персональных данных требования о прекращении обработки/отзыва согласия.

7. Способ отзыва: заявление об отзыве в письменном виде путём его направления на адрес электронной почты Оператора: info@rcsi.science или путем письменного обращения по юридическому адресу: 119991, г. Москва, Ленинский просп., д.32А

8. Субъект персональных данных вправе запретить своему оборудованию прием этих данных или ограничить прием этих данных. При отказе от получения таких данных или при ограничении приема данных некоторые функции Сайта могут работать некорректно. Субъект персональных данных обязуется сам настроить свое оборудование таким способом, чтобы оно обеспечивало адекватный его желаниям режим работы и уровень защиты данных файлов «cookie», Оператор не предоставляет технологических и правовых консультаций на темы подобного характера.

9. Порядок уничтожения персональных данных при достижении цели их обработки или при наступлении иных законных оснований определяется Оператором в соответствии с законодательством Российской Федерации.

10. Я согласен/согласна квалифицировать в качестве своей простой электронной подписи под настоящим Согласием и под Политикой обработки персональных данных выполнение мною следующего действия на сайте: https://journals.rcsi.science/ нажатие мною на интерфейсе с текстом: «Сайт использует сервис «Яндекс.Метрика» (который использует файлы «cookie») на элемент с текстом «Принять и продолжить».