Investigation of the Influence of Internal Control System Factors on the Financial Stability of Companies (Review)

Обложка

Цитировать

Полный текст

Аннотация

Аннотация. Качество системы внутреннего контроля может оказать существенное влияние на принятие решений пользователями финансовой информации и на негативные экономические последствия хозяйственной деятельности организации (банкротство, фиктивные аудиторские заключения и др.). Автор предполагает, что эти последствия характерны для российских организаций из-за слабой проработки ими факторов, влияющих на систему внутреннего контроля организаций. В исследовании был проведен обзор зарубежных (Китая, США и Европы) публикаций, индексируемых в Scopus и Web of Science, по проблеме влияния внешних и внутренних факторов на систему внутреннего контроля организаций. По результатам анализа литературы выявлены внешние и внутренние факторы, влияющие на систему внутреннего контроля, характерные для российских организаций. Кроме того, обозначены перспективы изучения данных факторов на систему внутреннего контроля российских организаций.

Об авторах

L. Ponomareva

Новосибирский государственный технический университет

Автор, ответственный за переписку.
Email: grigoreva.la@yandex.ru

Список литературы

  1. Chalmers K., Hay D., Khlif H. Internal control in accounting research: A review. Journal of Accounting Literature. 2019;42:80–103. https://doi.org/10.1016/j.acclit.2018.03.002
  2. Anti-fraud: What measures are companies taking? Russian economic crime survey 2018. Moscow: PwC; 2018. 28 p. URL: https://www.pwc.ru/ru/forensic-services/assets/PwC-recs-2018-rus.pdf (accessed on 10.04.2020). (In Russ.).
  3. Key indicators of the audit services market in the Russian Federation. Ministry of Finance of Russia. URL: https://www.minfin.ru/ru/perfomance/audit/audit_stat/MainIndex (accessed on 10.04.2020). (In Russ.).
  4. Bardhan I. The quality of internal control over financial reporting in family firms. Accounting Horizon. 2015;29(1):41–60. https://doi.org/10.2308/acch-50935
  5. Parker R.J., Dao M., Huang H.-W., Yan Y.-C. Disclosing material weakness in internal controls: Does the gender of audit committee members matter? Asia-Pacific Journal of Accounting & Economics. 2017;24(3–4):407–420. https://doi.org/10.1080/16081625.2015.1057190
  6. Chen Y., Eshleman J.D., Soileau J.S. Board gender diversity and internal control weaknesses. Advances in Accounting. 2016;33:11–19. https://doi.org/10.1016/j.adiac.2016.04.005
  7. Weiss D. Internal controls in family-owned firms. European Accounting Review. 2014;23(3):463–482. https://doi.org/10.1080/09638180.2013.821814
  8. Bardhan I. The quality of internal control over financial reporting in family firms. Accounting Horizon. 2015;29(1):41–60. https://doi.org/10.2308/acch-50935
  9. Shen H., Xiong H., Zheng S., Hou F. Chief executive officer (CEO)’s rural origin and internal control quality. Economic Modelling. 2021;95:441–452. https://doi.org/10.1016/j.econmod.2020.03.011
  10. Shu W., Chen Y., Lin B., Chen Y. Does corporate integrity improve the quality of internal control? China Journal of Accounting Research. 2018;11(4):404–427. https://doi.org/10.1016/j.cjar.2018.09.002
  11. Lu Y., Cao Y. The individual characteristics of board members and internal control weakness: Evidence from China. Pacific-Basin Finance Journal. 2018;51:75–94. https://doi.org/10.1016/j.pacfin.2018.05.013
  12. Agyei-Mensah B.K. Internal control information disclosure and corporate governance: Evidence from an emerging market. Corporate Governance. 2016;16(1):79–95. https://doi.org/10.1108/CG-10-2015-0136
  13. Chang Y.-T., Chen H., Cheng R.K., Chi W. The impact of internal audit attributes on the effectiveness of internal control over operations and compliance. Journal of Contemporary Accounting & Economics. 2019;15(1):1–19. https://doi.org/10.1016/j.jcae.2018.11.002
  14. Buslepp W., Legoria J., Rosa R., Shaw D. Misclassification of audit-related fees as a measure of internal control quality. Advances in Accounting. 2019;46:100425. https://doi.org/10.1016/j.adiac.2019.100425
  15. Hofstede G. Culture’s consequences: Comparing values, behaviors, institutions and organisations across nations. International Journal of Cross Cultural Management. 2001;1(2):243–246. https://doi.org/10.1177/147059580112007
  16. Kanagaretnam K., Lobo G.J., Ma C., Zhou J. National culture and internal control material weaknesses around the world. Journal of Accounting, Auditing & Finance. 2016;31(1):28–50. https://doi.org/10.1177/0148558X14560897
  17. Bryan D.B. Organised labor, audit quality, and internal control. Advances in Accounting. 2017;36:11–26. https://doi.org/10.1016/j.adiac.2016.09.005
  18. Zhang C., Chen H. Product market competition, state ownership and internal control quality. China Journal of Accounting Studies. 2016;4(4):406–432. https://doi.org/10.1080/21697213.2016.1252078
  19. López D.M., Rich K.T. Geographic distance and municipal internal control reporting. Advances in Accounting. 2017;36:40–49. https://doi.org/10.1016/j.adiac.2016.08.003
  20. Albring S.M., Elder R.J., Xu X. Unexpected fees and the prediction of material weaknesses in internal control over financial reporting. Journal of Accounting, Auditing & Finance. 2018;33(4). https://doi.org/10.1177/0148558X16662585
  21. Chen Y., Gul F., Marisetty V., Truong C., Veeraraghavan M. Auditor client specific knowledge and internal control weakness: Some evidence on the role of auditor tenure and geographic distance. Journal of Contemporary Accounting & Economics. 2016;12:114–121. https://www.researchgate.net/publication/303979267
  22. Ji X., Lu W. Internal control risk and audit fees: Evidence from China. Journal of Contemporary Accounting and Economics. 2018;14(3). https://www.researchgate.net/publication/326589959
  23. Khlif H., Samaha K. Audit committee activity and internal control quality in Egypt: Does external auditor’s size matter? Managerial Auditing Journal. 2016;31(3):269–289. https://doi.org/10.1108/MAJ-08-2014-1084
  24. International Standards on Auditing 315. Identifying and assessing the risks of material misstatement through understanding the entity and its environment. URL: http://www.ifac.org/system/files/downloads/a017-2010-iaasb-handbook-isa-315.pdf (accessed on 04.09.2019).
  25. Federal Law dated 06.12.2011 No. 402-FZ “On accounting” (as amended on 31.12.2017). URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_122855/ (accessed on 04.09.2019). (In Russ.).
  26. Market analysis in the Spark-INTERFAX system. URL: http://www.spark-interfax.ru/ (accessed on 15.09.2019). (In Russ.).

Дополнительные файлы

Доп. файлы
Действие
1. JATS XML
Скачать

© Ponomareva L., 2021

Creative Commons License
Эта статья доступна по лицензии Creative Commons Attribution-NonCommercial 4.0 International License.

Согласие на обработку персональных данных с помощью сервиса «Яндекс.Метрика»

1. Я (далее – «Пользователь» или «Субъект персональных данных»), осуществляя использование сайта https://journals.rcsi.science/ (далее – «Сайт»), подтверждая свою полную дееспособность даю согласие на обработку персональных данных с использованием средств автоматизации Оператору - федеральному государственному бюджетному учреждению «Российский центр научной информации» (РЦНИ), далее – «Оператор», расположенному по адресу: 119991, г. Москва, Ленинский просп., д.32А, со следующими условиями.

2. Категории обрабатываемых данных: файлы «cookies» (куки-файлы). Файлы «cookie» – это небольшой текстовый файл, который веб-сервер может хранить в браузере Пользователя. Данные файлы веб-сервер загружает на устройство Пользователя при посещении им Сайта. При каждом следующем посещении Пользователем Сайта «cookie» файлы отправляются на Сайт Оператора. Данные файлы позволяют Сайту распознавать устройство Пользователя. Содержимое такого файла может как относиться, так и не относиться к персональным данным, в зависимости от того, содержит ли такой файл персональные данные или содержит обезличенные технические данные.

3. Цель обработки персональных данных: анализ пользовательской активности с помощью сервиса «Яндекс.Метрика».

4. Категории субъектов персональных данных: все Пользователи Сайта, которые дали согласие на обработку файлов «cookie».

5. Способы обработки: сбор, запись, систематизация, накопление, хранение, уточнение (обновление, изменение), извлечение, использование, передача (доступ, предоставление), блокирование, удаление, уничтожение персональных данных.

6. Срок обработки и хранения: до получения от Субъекта персональных данных требования о прекращении обработки/отзыва согласия.

7. Способ отзыва: заявление об отзыве в письменном виде путём его направления на адрес электронной почты Оператора: info@rcsi.science или путем письменного обращения по юридическому адресу: 119991, г. Москва, Ленинский просп., д.32А

8. Субъект персональных данных вправе запретить своему оборудованию прием этих данных или ограничить прием этих данных. При отказе от получения таких данных или при ограничении приема данных некоторые функции Сайта могут работать некорректно. Субъект персональных данных обязуется сам настроить свое оборудование таким способом, чтобы оно обеспечивало адекватный его желаниям режим работы и уровень защиты данных файлов «cookie», Оператор не предоставляет технологических и правовых консультаций на темы подобного характера.

9. Порядок уничтожения персональных данных при достижении цели их обработки или при наступлении иных законных оснований определяется Оператором в соответствии с законодательством Российской Федерации.

10. Я согласен/согласна квалифицировать в качестве своей простой электронной подписи под настоящим Согласием и под Политикой обработки персональных данных выполнение мною следующего действия на сайте: https://journals.rcsi.science/ нажатие мною на интерфейсе с текстом: «Сайт использует сервис «Яндекс.Метрика» (который использует файлы «cookie») на элемент с текстом «Принять и продолжить».