Необходимость и предпосылки для ведения безотчётной формы исчисления НДС
- Авторы: Паламарчук О.О.1
-
Учреждения:
- Федеральная налоговая служба России
- Выпуск: № 1 (2024)
- Страницы: 1-14
- Раздел: Статьи
- URL: https://bakhtiniada.ru/2454-065X/article/view/360801
- EDN: https://elibrary.ru/HYGWTM
- ID: 360801
Цитировать
Полный текст
Аннотация
В статье рассматриваются предпосылки для создания новой концепции исчисления НДС, основанной на передаче функции исчисления НДС налоговым органам посредством счетов-фактур, с одновременной отменой налоговой отчётности по данному налогу. Данная концепция подразумевает выставление продавцами счетов-фактур в электронной форме через оператора электронного документооборота, который будет их передавать в налоговые органы для исчисления ими налога и выставления налогоплательщику расчёта для оплаты. Такой подход избавит бизнес от необходимости соблюдения часто меняющегося налогового законодательства и снизит риски уклонения от уплаты налога. Тема статьи актуальна тем, что действующая концепция порядка исчисления и декларирования налогов была введена в прошлом столетии и нацелена на самостоятельное исчисление налога налогоплательщиком с последующим составлением и подачей налоговой декларации. Однако, современные условия по-новому ставят вопрос эффективного исчисления налога, что позволяет переложить данные функции на фискальные органы. В статье отбираются и анализируется критерии, а также предпосылки, позволяющие реализовать предложенную концепцию исчисления НДС налоговыми органами. Прежде чем рассматривать вопрос, изложенный в данной статье, необходимо разобраться с понятийным аппаратом, однако, изучение налоговых терминов не относится к теме данной работы, из-за чего оно приведено не будет. В этой связи для целей данной статьи под исчислением и порядком исчисления налога подразумевается совокупность действий налогоплательщика (либо налогового органа в случае передачи ему такой функции) по определению суммы налога, причитающейся к уплате в бюджет, а под декларированием понимается процесс формирования и подачи в налоговые органы налогоплательщиком налоговой отчётности. Также в рамках данной статьи вводится понятие безотчётного НДС – такая форма, при которой данный налог исчисляется налоговыми органами в онлайн-режиме посредством полученных электронных счетов-фактур, выставляемых вне зависимости от того, облагается ли операция налогом или освобождается от налогообложения. Основным выводом в исследовании является необходимость во введении новой концепции исчисления НДС, основанном на современных технологиях.
Ключевые слова
Об авторах
Олег Олегович Паламарчук
Федеральная налоговая служба России
Email: olegpalalamar17@yandex.ru
Ведущий специалист-эксперт;
Список литературы
Бергер, А.М. Налогообложение доходов транснациональных компаний в условиях цифровой экономики: специальность 5.2.4 «Финансы»: диссертация на соискание степени кандидата экономических наук / Бергер Александра Михайловна; Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации». – Москва, 2023. – 167 с. – Библиогр.: с. 15-19. URL: http://www.fa.ru/org/div/uank/autorefs/Documents/2023%20год/Бергер%20А.М/Бергер%20109__Автореферат.pdf Васильев С. Э. О применении ставки НДС в отношении сопутствующих услуг //Налоговая политика и практика. 2021. № 11. С. 45-47 – URL: http://nalogkodeks.ru/anonsy/_anonsy-2021/11-2021/ Нуждин Р.В., Маслова И.Н., Горковенко Е.В., Деревенских М.Н. — Учетная налоговая политика по налогу на добавленную стоимость перерабатывающих организаций агропромышленного комплекса (АПК) // Налоги и налогообложение. – 2022. – № 6. – С. 50 - 75. doi: 10.7256/2454-065X.2022.6.38161 EDN: LVJCKP URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=38161 Институт экономической политики имени Е. Т. Гайдара: Цифровизация налогового администрирования в России: возможности и риски С. Г. Синельников-Мурылев, Н. С. Милоголов, Бергеров А. Ю. Экономическая политика. 2022. №2. С. 8-33 – URL: https://www.iep.ru/ru/publikatcii/publication/tsifrovizatsiya-nalogovogo-administrirovaniya-v-rossii-vozmozhnosti-i-riski.html; Ерёмкин М.А. Налоговый контроль за исчислением и уплатой НДС при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме на территории Российской Федерации: правовой аспект // Налоги и налогообложение. – 2021. – № 2. – С. 70-84. doi: 10.7256/2454-065X.2021.2.35245 URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=35245 Совершенствование раздельного учёта на предприятиях ОПК с применением цифровых технологий: А.А. Бакулинаa, В.В. Земсковb. Финансовый университет. Москва, Россия [Электронный ресурс] – URL: http://elib.fa.ru/art2019/bv1735.pdf/download/bv1735.pdf Совершенствование системы налогового администрирования НДС в Российской Федерации» Строителевой В. А. Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук. – URL: https://rsue.ru/avtoref/StroitelevaVA/disser.pdf?ysclid=lrkp3y38e2844905955 Сайт Российский налоговый курьер : ФНС задумала отменить декларацию по самому проблемному налогу. URL: https://www.rnk.ru/news/219650-fns-hochet-otmenit-deklaratsiyu-po-nds БухСофт Статьи Бухгалтерия: Книга покупок и книга продаж: ведение и оформление для расчетов по НДC [Электронный ресурс]. URL: https://www.buhsoft.ru/article/4426-kniga-pokupok-i-prodaj-v-2023-godu-kak-vesti-i-zapolnyat Tax com Главная База знаний Отчётность Статьи: Новые правила уплаты НДС при покупке электронных услуг у иностранной компании. URL: https://taxcom.ru/baza-znaniy/otchetnost/stati/novye-pravila-uplaty-nds-pri-pokupke-elektronnykh-uslug-u-inostrannoy-kompanii/ Сайт ФНС России // Главная страница / Новости / Деятельность ФНС России: Даниил Егоров рассказал, какие предприниматели смогут избавиться от заполнения 10 форм отчётности [Электронный ресурс]. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/11624250/ Сайт ФНС России // Главная страница / Новости / Деятельность ФНС России: Для юридических лиц отменена обязанность представления деклараций по транспортному и земельному налогам [Электронный ресурс]. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn28/news/activities_fts/10494477/ Сайт ФНС России // Главная страница / Новости / Деятельность ФНС России: Налог на имущество организаций 2022: отмена деклараций и новый порядок уплаты [Электронный ресурс] – URL: https://www.nalog.gov.ru/rn02/news/activities_fts/12431466/ VAT Calc: Second postponement for pre-completed VAT returns due to ongoing COVID-19 crisis; no clear plans to set implementation date [Электронный ресурс]. URL: https://www.vatcalc.com/hungary/hungary-delays-evat-pre-filled-returns-again-into-2022/ WTS Global: Hungary: eVAT– What does the new draft eVAT return mean for taxpayers? [Электронный ресурс]. URL https://wts.com/global/publishing-article/20211206-hungary-vat-nl~publishing-article?language=en VAT Update: Pre-filled VAT ledgers made available to 2 million Italian residents and established taxpayers [Электронный ресурс]. URL: https://www.vatupdate.com/2021/10/12/pre-filled-vat-ledgers-made-available-to-2-million-italian-residents-and-established-taxpayers/ GOV.UK Home VAT VAT Notice 700/22: Making Tax Digital for VAT: VAT Notice 700/22: Making Tax Digital for VAT [Электронный ресурс]. URL https://www.gov.uk/government/publications/vat-notice-70022-making-tax-digital-for-vat/vat-notice-70022-making-tax-digital-for-vat Сайт Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь: Главная Налоговый кодекс [Электронный ресурс]. URL: https://nalog.gov.by/tax_code/ Myfin.by Главная Статьи Новости бизнеса: Беларусь отказывается от бумажных счетов-фактур и деклараций [Электронный документ]. URL https://myfin.by/stati/view/6649-belarus-otkazyvaetsya-ot-bumazhnyh-schetovfaktur-i-deklaracij Сайт Zakon.kz: Кодекс Республики Казахстан О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс) [Электронный ресурс]. URL https://online.zakon.kz/Document/?doc_id=36148637 Капитал.kz Главная Экономика: Для чего внедрен контрольный счет НДС? URL: https://kapital.kz/economic/85613/dlya-chego-vnedren-kontrol-nyy-schet-nds.html
Дополнительные файлы
